《国际税收》2022年第8期精彩内容预告

时代税客

本微信公众号近期将陆续推送《国际税收》2022年第8期的文章，欢迎读者持续关注。
以下为本期部分精彩内容预告。
01
我国留抵退税制度的发展历程、积极效应及未来展望
李旭红 安瑞雪
内容提要：近年来，留抵退税政策范围和退税力度逐渐扩大，尤其是2022年留抵退税改革，已成为我国一系列组合式税费支持政策的重头戏，发挥了助企纾困、促进经济恢复增长、稳定就业、维护市场公平的积极政策效应。本文立足于进一步完善我国增值税留抵退税制度的定位，梳理了我国留抵退税制度的发展历程，对比了国际上关于留抵退税的主要举措及发展趋势，并提出以下建议：推进财政分配体制改革，确保留抵退税资金到位；做好留抵退税与增值税立法有效衔接；进一步加强以数治税，防范留抵退税风险。
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02
一般性货物劳务税征收模式的比较分析：以增值税和零售税为例
樊勇 朱沁瑶
  内容提要：多环节征收的增值税和终端消费环节征收的零售税，是各国在税收实践中对一般性货物劳务税征收模式的两种典型选择方案。本文从征收环节视角出发，以增值税和零售税为例，对多环节和单一环节货物劳务税征收模式进行了比较。根据比较分析的结果，本文提出如下政策建议：在政策选择上，我国应在继续坚持现行增值税模式的基础上，进一步优化增值税制度；应在强化增值税多环节征收的筹集收入优势的同时，继续完善抵扣制度和留抵退税制度，应考虑通过调整分享比例、将相关因素纳入中央与地方财政转移支付机制，或建立区域间货物劳务税征管协调机制等方式，对增值税收入区域分配进行再调节；应有效利用现代信息科学技术和税收大数据提升税务机关的增值税管理与服务水平。
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03
研发费用加计扣除政策研究
薛薇 王晓冬
内容提要：为激励企业创新，促进企业加大研发投入，我国出台了一系列研发费用加计扣除政策，并取得显著成效。本文梳理分析了近年来研发费用加计扣除政策的主要内容、所取得的突破与面临的新挑战，指出研发费用加计扣除优惠方式、特殊优惠对象、税收管理等方面有待完善，在借鉴国际相关经验的基础上，提出：从创新研发优惠方式，提高政策激励效果；对于科学研究投入给予特殊激励，支持企业优化研发投入结构；进一步完善管理与评估制度，提高企业享受优惠的确定性与准确性等方面完善我国研发费用税收优惠政策的建议。
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04
国际碳定价倡议的最新进展及相关思考
邢丽 许文 郝晓婧
内容提要：近期，国际货币基金组织（IMF）和经济合作与发展组织（OECD）相继就国际碳定价问题发出倡议，IMF提出设置国际碳价下限，OECD提议建立碳定价包容性框架。本文在全面厘清碳定价概念及其国内外发展趋势的基础上，对国际碳定价倡议的背景、机理及目的进行深刻剖析，认为IMF倡议意在套用全球最低企业税框架，OECD倡议过度放大碳定价在碳减排中的作用。两个倡议的核心目的均是将各国气候减缓政策“显性化”，并试图以“碳价责任”模糊“减排责任”，进而形成对低碳价国家的舆论和谈判压力，维护发达国家利益。对此，应坚决遏制以碳定价主导气候谈判的国际倡议，坚持在联合国主渠道下加强气候合作，做好应对国际组织倡议的政策储备，强调“自愿减排”，探索碳减排政策的“中国模式”，加快完善碳减排相关税收政策，多措并举推动“双碳”目标实现。
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05
支柱二中的UTPR是否偏离了国际共识及税收协定？
李金艳 著 陈新 译
内容提要：2021年12月，OECD在其官网发布《应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则立法模板》。低税支付规则（UTPR）作为GloBE规则的一部分和收入纳入规则的后盾，在该立法模板中仅以首字母缩写形式出现。本文认为，UTPR从低税支付规则转变为低税利润规则，偏离了2021年10月达成的全球共识，与现行税收协定并不一致，可能会带来一定的法律问题。
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06
GloBE规则下初始国际化阶段跨国企业集团排除规则考察
洪菡珑
内容提要：初始国际化阶段跨国企业集团排除规则作为低税支付规则的排除规则，使处于成长期的跨国企业集团本应根据低税支付规则计算的补足税总额减至零，目的是在有限时间内给予这些跨国企业集团一定程度的保护。本文对该排除规则的适用前提、适用条件、使用期限和例外规则等进行了较为详细的梳理，并对其设计亮点及存在的问题展开分析。本文认为，将该排除规则落实到国内法，不仅要考虑规则本身，还需要将其置于全球反税基侵蚀规则之中以整体性思维加以考虑。
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07
增值税留抵退税管理的国际经验及启示
丁琴 王婷婷
内容提要：增值税是全球最为重要的税种之一，目前已有170多个国家和地区开征了增值税。当前实行增值税制度的国家对留抵税额普遍采用留抵退税的处理方法。本文对比了世界各国增值税留抵退税管理实践，总结了各国增值税留抵退税管理的成功经验，建议我国从改善征管流程、强化风险管理、加强资金保障三个方面采取措施，进一步完善我国增值税留抵退税管理机制。
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08
论民事执行程序中税收债权与民事债权的协调
程国琴
内容提要：民法与税法在法律规范层面缺乏衔接，容易引发民事执行中税收利益与民事利益失衡，影响民事执行效率的提升和税收执法方式的优化。本文比较研究不同国家对待税收优先权的态度，分析国际层面税收利益和民事利益平衡的发展趋势，建议将我国现行绝对优先保护税收债权的模式转变为平等保护债权的模式，并认为法院与税务机关之间应当建立有效的协调机制，强化双方协助义务的互认机制，推动涉税信息的共享机制，以提升民事执行程序中债权实现的正当性、公平性和效率性。
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●肖颖 叶永青：法国最高行政法院翻案认定常设机构和固定机构的态势及启示——评No. 420174 Valueclick案
●董战山 谭伟 刘琳 张婧 展永福：跨境电商相关税收政策国际比较研究
●马可·格莱奇 贺燕：后疫情时代意大利税制改革趋势分析与思考
●“税收调节收入（财富）分配机制的国际比较研究”课题组：加拿大调节收入分配的税收制度及征管经验探析
●郑洁燕：意大利及德国电子发票发展经验和借鉴
●四川省国际税收研究会课题组：印度货物和劳务税改革介绍及启示
●何杨 廖鎏曦 杨宇轩：全球最低税博弈：支柱二GloBE规则最新方案述评
●廖益新 芦泉宏：国际税收遵从保障项目（ICAP）：一种多边税收合作遵从的实践探索
●孙赫靖 刘畅 陈诺琳：区域经济一体化视域下我国税收营商环境的优化思路——基于RCEP典型国家的分析
●中国国际税收研究会课题组：避税地经济实质法案：内容、影响和对策
●陈友伦：关于经济实质标准在税收领域应用的思考
●《国际税收》编辑部：联合国税收协定范本（2021年版）新增内容解读及对我国“走出去”企业的建议——专访国家税务总局国际税务司副司长熊艳
●朱小玉 施文凯：人口老龄化背景下完善我国第三支柱养老保险税收政策的建议
●岳树民 肖春明：研发费用加计扣除与中小企业发展能力——基于新三板的实证检验
●张斌：减税降费、资源统筹与增强财政可持续性
●余雅娴 黄江 石坚：遗产税制度的国际比较与我国的选择
●邱冬梅：“双支柱”多边共识背后的碎片化
●李貌 胡桃：“新资本主义”政策下日本新财年税制改革介绍与评价——基于法政策学视角的分析
●励扬 任艳琴：单一市场税制：21世纪欧盟的雄心与愿景
●胡天龙 Shay S. Moyal 朱春妮：从BEAT到SHIELD再到UTPR：美国反避税措施的嬗变之策
●马海涛 朱梦珂：助力我国经济高质量发展的减税降费政策：演变路径、成因特点与未来走向
●韩霖 高阳 邓汝宇：数字经济国际税改“双支柱”方案的历史意义与现实应对——专访中国国际税收研究会会长张志勇及国家税务总局国际税务司司长蒙玉英


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