答疑解惑 | 什么是固定资产？计税基础是什么？跟着扎西来学习

云南政策君

什么是固定资产？

  固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产。


包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。


固定资产的计税基础

1.
外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
2.
自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；
3.
融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
4.
盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；
5.
通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；
6.
改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

?不得计算折旧扣除的固定资产

1.
房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
2.
以经营租赁方式租入的固定资产；
3.
以融资租赁方式租出的固定资产；
4.
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
5.
与经营活动无关的固定资产；
6.
单独估价作为固定资产入账的土地；
7.
其他不得计算折旧扣除的固定资产。


固定资产折旧的计提年限





除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

1.?房屋、建筑物，为20?年；


2. ?飞机、?火车、?轮船、?机器、?机械和其他生产设备，为10年?；

3.与生产经营活动有关的器具、?工具、?家具等，为5年?；

4.飞机、火车、轮船以外的?运输工具，为4年?；

5.?电子设备，为3年?。


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来源：云南税务
供稿：迪庆税务