税局风险提示：你单位接收的代开发票金额较大

Marylouyan

最近有个读者给二哥发了一个截图，说税务局系统监控到他们企业接受到的代开发票金额太大，提醒他们注意相关涉税风险。
现在大数据时代，税务局有电子底账，统计出公司作为收票单位收到了多少代开发票，这本身也是一件很容易办到的事情。
关键是接受到金额巨大的代开发票，到底有哪些风险呢？
这里二哥主要从这两方面说说，供大家参考。
01#
首先自然是虚开发票的风险。
很多人会觉得，税务局代开的发票怎么可能是虚开呢？
这个还真有可能，代开发票虽然能保证发票来源的真实，但是仍然可能存在申请人虚假申请导致虚开。
很多企业其实并没有这个业务，实际上仅仅是缺成本票，通过构建虚假业务代开发票，这种行为自然是存在巨大风险的。



之前二哥看到一个案例，就是通过税务局代开发票（业务是虚假的）最后被判刑。
在没有真实货物交易的情况下，于2017年3月以东海县李埝乡君扬广告经营部、东海县李埝乡林萱建材经营部葛某县李埝乡君扬建材销售部为其公司虚开（国税局代开）增值税专用发票16份，价税合计13971000元，税额合计人民币406922.31元。上述发票中的11份发票由被告单位东海县锦和房地产开发有限公司向税务机关申报抵扣,违法所得31520.97元。
构成虚开增增值专用发票罪，罚款加判刑。

其实，正常情况下，一个单位接收一定金额的代开发票是合理的，毕竟有些单位会和个人合作。
但是大量的代开发票就值得深入检查了，因为按照常识，对于金额较大的合作业务，其实公司还是基本还是会选择正规的公司合作(个人合作较少），公司自然能自开发票。
而出现大量的大金额代开发票，是否存在虚构业务，虚开发票的情况？税务局会对此产生怀疑。
02#
其次，如果是个人代开的发票，那么个人所得税也是一个较大的风险。
之前二哥在网上看到这样一个案例。
简单的说就是企业在对外支付劳务报酬时候未依法代扣个人所得税被罚了。




我不知道大家在日常工作中有没有收到这样的发票，发票备注栏会注明：个人所得税由支付方代缴。



这种个人在税务局代开的劳务费发票，什么时候公司会取得呢？
你比如你请二哥给你讲个课，你请大毛给你出个设计图，你找小A给你找个会场展示的PPT。
二哥、大毛、小A，我们都是人（废话），是自然人，没有税务登记，所以自己是开不出发票的，所以就只能去税务局代开发票（没有发票支付方没法所得税税前扣除）。

很多企业拿到这种发票，直接就是
借：管理费用-服务费 10200
贷：银行存款 10200
注意！如果这样干，就给自己埋下了税务风险的雷。
你请看发票右下角！

你支付方还需要扣缴个人所得税！
根据个人所得税法以及国家税务总局公告2018年第61号的规定，作为扣缴人的企业在向自然人支付除经营所得以外的其他个人所得项目时，需要履行代扣代缴或者预扣预缴个人所得税的义务，这个扣缴义务是法定的，并不因自然人去代开发票而改变！
很多人财务人会忽略这个，忽略这个有啥后果呢？按照征管法，未依法代扣代缴是要罚款的。
那么我们具体怎么扣个税呢？二哥今天就直接在自然人电子税务局扣缴端给大家实操一下！

就是这玩意！
1、首先你给人采集一个信息（需要对方身份证、电话这些信息，所以如果有公司要求你提供这个信息，不要慌，人家是要给你代扣劳务报酬个税）
如图，在人员信息采集处采集，特别要注意的就是从业类型，这里不能选择雇员，你选了雇员就只能按工资薪金申报了（不能按照劳务报酬），我们这里选择其他。。（这个也是之前很多人问一个员工能不能从同一个公司同时又提供劳务报酬又有工资薪金，这个实操是行不通的，理论上也行不通）

2、添加好了，我们就可以申报了，什么时候支付所属期就是哪个月，你2月支付，那你所属期就是2月，那么就在3月15日之前申报。
因为劳务报酬也是综合所得嘛，所以申报入口也在综合所得模块这里。

具体就是劳务报酬（一般劳务、其他非连续劳务）里面。
3、点进去，添加申报信息


这里主要注意几个数据
注1、收入，就是不含税的劳务收入，发票上的金额就是不含税金额10099.01
注2、费用，指的是劳务报酬预扣预缴时候的一个减除费用

10099.01*20%=2019.80。
注3、允许扣除的税费，填写按照个人所得税法及其他法律法规规定的，实际可扣除的税费。具体指的什么呢？

所以，我们需要拿到个人的完税证明，把上面的其他税费填写上。
二哥注：这个其他税费真的实际中扣除是五花八门，有些没扣，有些是直接在收入上面减，其实对纳税人最划算的就是在这个栏次填写（当然，正规的也是放其他税费扣除），放收入项直接减还会少扣税费的20%。如果你发现扣缴义务人没给你减，你可以汇算添加上，你如果发现扣缴义务人给你放收入上减了，那没办法，只能以申报的收入为准了。
4、填写完成后保存，我们就进行下一步计算申报了。


这些都是系统自动会算的，然后三方扣款就行了。。
所以，当你单位有大量代开的发票时候，可以从这些方面去关注一下，看是否存在虚构业务，虚开行为，如果业务真实，和代开发票实际个人销售方本身有业务往来，那么根据业务性质要看是否依法代扣代缴个人所得税。
来源：二哥税税念