案例：退货进项税额未转出办理留抵退税额的处理

案例：退货进项税额未转出办理留抵退税额的处理
“穗税一稽罚〔2022〕57号”案例显示广东*和健康产品销售有限公司发生购进货物部分退货，未索取红字发票，也未自行作进项税额转出处理，后一并办理留抵退税。这里需要思考的是：1.从应当进行进项税额转出的当期开始到办理留抵退税时为止，是否其中存在应纳增值税的申报期？2.如果连续增值税留抵，还原后也没有应纳税额，该如何看待处理？或者该如何处理？
一、违法事实
你单位于2020年12月向广东*和医疗器械制造有限公司采购冲吸式消融电极一批，取得广东*和医疗器械制造有限公司开具的增值税专用发票2张：发票代码44002***0，发票号码3970**11，金额349823.02元，税额45476.98元，价税合计395300元；发票代码4400***130，发票号码397****2，金额192212.39元，税额24987.61元，价税合计217200元。上述发票涉及进项税额合计70464.59元，你单位已在税款所属期2020年12月抵扣。
上述发票涉及的部分货物你单位在2021年12月退回广东*和医疗器械制造有限公司，退货涉及的进项税额为50,734.51元，你单位未作进项税额转出及相应的账务处理。你单位在2022年4月申请退还2022年3月存量留抵税额205,481.85元，并于当月取得相关退税款，其中包含上述退货涉及的进项税额50,734.51元。
上述违法事实有以下证据证明：（1）你单位取得上述发票的发票联、抵扣联及相关记账凭证及账页复印件；（2）你单位提供的相关退货单复印件；（3）你单位相关税款所属期增值税纳税申报表及专用发票抵扣清单；（4）你单位申请增值税存量留抵退税的相关资料；（5）对你单位法定代表人、财务负责人的询问笔录；（6）你单位出具的情况说明；（7）经你单位确认的税务稽查工作底稿。
二、处罚依据
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，你单位在购进货物发生退货后不作进项税额转出及相关账务处理，属于虚假纳税申报，已构成偷税。对你单位处少缴增值税50,734.51元及城市维护建设税3,551.42元1倍的罚款，合计54,285.93元，其中增值税罚款50,734.51元，城市维护建设税罚款3,551.42元。
三、处罚内容
你单位在购进货物发生退货后不作进项税额转出及相关账务处理，属于虚假纳税申报，已构成偷税。对你单位处少缴增值税50,734.51元及城市维护建设税3,551.42元1倍的罚款，合计54,285.93元，其中增值税罚款50,734.51元，城市维护建设税罚款3,551.42元。
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