【增值税Q&A】制造业、批发零售业等行业纳税人按照21号公告规定申请退还的增量留抵税额如何确定？

海南政策君

别忘记给海南税务加个星标★
来源｜海南税务
问
制造业、批发零售业等行业纳税人按照21号公告规定申请退还的增量留抵税额如何确定？
答
制造业、批发零售业等行业纳税人按照《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部 税务总局公告2022年第21号）规定申请退还的增量留抵税额，继续按照《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）的规定执行，具体区分以下情形确定：
（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。
（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。
举例说明：某大型零售企业纳税人2019年3月31日的期末留抵税额为800万元，2022年7月31日的期末留抵税额为1000万元，在8月纳税申报期申请增量留抵退税时，如果此前未获得一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为200（=1000-800）万元；如果此前已获得一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为1000万元。

推荐阅读

制造业、批发零售业等行业纳税人按照财政部、税务总局2022年第21号公告规定申请退还的存量留抵税额如何确定？

批发零售业等行业纳税人申请增量留抵退税的具体时间是什么？