海口纳税人最关注的热点问题（财产行为税篇）

海南政策君

Q1
母亲将房产赠与给儿子是否需要缴纳印花税？
A
需要。产权转移书据为印花税应纳税凭证。产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。因此，母亲将房产赠与给儿子需要缴纳印花税。
（中华人民共和国印花税暂行条例及其施行细则）
Q2
承租人售后回租期满回购原房产，是否需要缴纳契税？
A
不需要。对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。
（财税〔2012〕82号）
Q3
加油站罩棚是否需要缴纳房产税？
A
不需要。加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。以前各地已做出税收处理的，不追溯调整。
（财税〔2008〕123号）
Q4
房屋租赁合同中约定收取的管理费，是否也要合并到租金中一起缴纳印花税？
A
同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。因此，如果签订的合同中租金与管理费分别记载金额的，租金金额按“财产租赁合同”计征印花税。管理费不属于印花税征税范围，不征收印花税；未分别记载金额的，合并计征印花税。
（(1988)财税字第255号）
Q5
代收代缴车船税手续费的标准是多少？
A
（一）法律、行政法规规定的代收代缴车辆车船税，税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费。
（二）税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。
（财行〔2019〕11号）
Q6
企业名下房产转让后，房产税和城镇土地使用税缴纳截止日期如何确定？
A
纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。
（财税〔2008〕152号）
Q7
三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人，是否需要缴纳印花税？
A
同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。
（中华人民共和国印花税暂行条例及其施行细则）
Q8
夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的如何征收契税？
A
夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的，免征契税。
（财政部 税务总局公告2021年第29号）
Q9
房屋土地权属由夫妻一方所有变更为夫妻双方共有如何征收契税？
A
婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税。
（中华人民共和国契税法）
Q10
交强险的合同是否需要缴纳印花税？
A
需要。财产保险合同印花税征税范围包括财产、责任、保证、信用等保险合同。立合同人按保险费收入千分之一贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。交强险属于财产保险，应按上述规定缴纳印花税。
（中华人民共和国印花税暂行条例)

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