看“以数治税”如何小试牛刀

张海涛财税

随着增值税留抵退税政策的实施，不想退税的企业都感受到了税务部门的贴心关怀，退税通知直接推送到企业，就差直接上门送钱了。可以看出，国家对企业的关怀真是无微不至。
然而，有的企业却开始打起增值税留抵退税的歪主意。
幸亏金税系统威力强大，通过大数据分析，立马发现蛛丝马迹，直接把犯罪分子抓了个现行。
一、案例事实（来源：北京税务公众号）
北京某商贸有限公司为了占增值税留抵退税的便宜，通过取得虚开的增值税专用发票虚增进项税额、进行虚假申报等手段，骗取留抵退税11.23万元。
北京市税务局稽查局通过大数据分析，发现异常后，依法查处，追缴该公司骗取的留抵退税款，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，拟处1倍罚款。
目前，税务部门已将该案虚开线索移送公安机关。
北京市税务局稽查局有关负责人表示，将充分发挥税收大数据作用，加强分析和风险防控，坚决防范和打击骗取留抵退税违法行为。对非主观故意违规取得留抵退税的企业，约谈提醒，促其整改；对恶意造假骗取留抵退税的企业，依法从严查办，按规定将其纳税信用直接降为D级，采取限制发票领用、提高检查频次等措施，同时依法对其近3年各项税收缴纳情况进行全面检查，并延伸检查其上下游企业。涉嫌犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。
二、案例反思
“以数治税”绝不是口头说说而已，实务中发生的下列事项，都可能会被金税系统通过大数据分析发现问题线索，纳税人一定不要侥幸。随着金税系统的不断完善，“以数治税”的监管力度将会更加精准。
1、企业是增值税一般纳税人，但所有的业务均属于简易计税，却办理了增值税留抵退税。
2、企业是增值税一般纳税人，既有简易计税业务，也有一般计税业务，但增值税纳税申报表中从来没有填报过“进项税转出”金额。
3、企业是增值税一般纳税人，既有自产软件销售，也有硬件销售，但所有的进项税只抵扣硬件的销项税，不抵减软件的销项税。直接按软件不含税销售收入的10%计算申请退税。
4、企业是增值税一般纳税人，年度签订很多技术开发合同，但有的技术开发合同按增值税免税申报，有的按正常纳税申报。
5、频繁取得大额自然人代开发票，却没有对应代扣代缴个人所得税的申报记录。
6、取得大量“预付卡”发票，企业所得税汇算清缴却没有对应的纳税调增记录或纳税调增金额非常少。
7、金税系统并未发现企业有取得利息发票的记录，但企业所得税汇算清缴却有大额的利息支出。
8、资产负债表显示，其他应收款金额和公司的未分配利润加盈余公积之和相差不大。
9、每年研发费用加计扣除均有材料费，但每年《研发费用加计扣除优惠明细表》中“减特殊收入”和“减当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分”均为0。
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