小税课堂| 增值税小规模纳税人免征增值税政策要点解析

云南政策君 · 2022-5-14 02:00:29

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
政策依据

《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部税务总局公告2022年第15号）
政策要点

那么哪些纳税人能够免征增值税？享受免税政策的纳税人如何填写申报表？又该如何开具发票呢？今天小编将和大家一起来学习新政策知识点。

小规模纳税人取得的销售收入是否均可以享受免征增值税政策？

纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。

小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策后，应如何开具发票？

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。据此，增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策的，可以开具免税普通发票，不得开具增值税专用发票。

小规模纳税人是否可以放弃免税、开具增值税专用发票？若可以开具，应按照什么征收率开具专用发票？

可以放弃，纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

小规模纳税人在2022年3月底前已经开具了增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，应当如何处理？

增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开具有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

小规模纳税人适用本次免税政策，在办理增值税纳税申报时，应当如何填写相关免税栏次？

月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。