《国际税收》2022年第5期精彩内容预告

时代税客

本微信公众号近期将陆续推送《国际税收》2022年第5期的文章，欢迎读者持续关注。
以下为本期部分精彩内容预告。
01
助力我国经济高质量发展的减税降费政策：演变路径、成因特点与未来走向
马海涛 朱梦珂
内容提要：以减税降费助力经济高质量发展已成为当前深化财税体制改革的一个核心举措。我国减税降费经历了从定向结构性减税到大规模、实质性减税的过程，如何理解这一演进轨迹以及未来的发展方向是一个值得关注的问题。本文以再生产周期中的经济下行与非再生产周期中的经济下行为切入点，梳理分析了从全球金融危机前到供给侧结构性改革，我国减税降费政策变化的背后成因以及政策所发挥的影响效果。从演进历程中可以窥见，我国的减税降费政策一直在因势而变、循序渐进，沿循宏观调控和税制优化两条路径，将减税政策本身与制度改革相结合，力图助推更深层次的体制机制重构。在经济大变局下，减税降费政策除了发挥降成本、稳预期效应外，还应注重补短板、谋未来，为经济高质量发展提供内生动力。
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02
从BEAT到SHIELD再到UTPR：美国反避税措施的嬗变之策
胡天龙 Shay S. Moyal 朱春妮
  内容提要：数字经济所带来的商业模式和价值创造模式的变革，使跨国企业更容易对其业务进行时间与空间上的调整，也进一步加剧了全球税基侵蚀问题。如何通过国际税收协作应对数字经济下的税基侵蚀，已经成为国际税收治理新秩序关注的全球性议题。“税基侵蚀与反滥用税”（Base Erosion and Anti-abuse Tax，BEAT）作为美国在2017年颁布的《减税与就业法案》（Tax Cut and Job Act，TCJA）中设立的新税种，其原理与数字经济下国际税收治理趋势有相似之处，但其与TCJA设定的其他新国际税收规则不同，并无任何先前法律和提案中的预设，且其机制和条文在实施时表现出一定的模糊或待定之处。随着二十国集团/经济合作与发展组织（G20/OECD）主导的税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架下“双支柱”国际税收新规则的进展，以及美国内政的动荡，BEAT规则细节不断更新，从“停止有害倒置及结束低税收发展（SHIELD）提案”的提出，到被提议取消、由支柱二方案下的“低税支付规则”（UTPR）所代替，折射出美国处理国际税收利益时的被动和妥协，但BEAT在维护税收原则、规范税则细节和协调税收协定等层面对我国国际税收治理改革仍有一定积极意义。
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03
单一市场税制：21世纪欧盟的雄心与愿景
励扬 任艳琴
内容提要：2021年10月8日，G20/OECD BEPS包容性框架136个辖区就应对经济数字化税收挑战的“双支柱”方案达成全面共识。欧盟希望以疫情后经济复苏和国际税收体系改革这两件“百年一遇”的大事为契机，推动单一市场税制的建设进程。本文分析了欧盟委员会为此发布的《21世纪企业税收通讯文件》，对该文件提出的为支持欧洲经济复苏、绿色发展和数字化转型的短期措施和长期措施进行了深入阐释。笔者认为，这些措施既彰显了欧盟建设单一市场税制的雄心与愿景，也反映出此次国际税改的难度和挑战，需要我们更好观察和认真思考。
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04
“新资本主义”政策下日本新财年税制改革介绍与评价——基于法政策学视角的分析
李貌 胡桃
内容提要：本文从改革背景、原因、目标以及主要内容等方面介绍和分析了2022财政年度日本税制改革情况。此次税制改革是在“新资本主义”政策背景下制定的，主要包括“基于成长战略的税制改革”和“基于分配战略的税制改革”两部分。从法政策学视角看，前者的目的是通过税制改革以提高经济效率、促进经济增长；后者的目的是通过税制改革以实现财富再分配、促进税负公平。由于此次税制改革的重心是“基于成长战略的税制改革”，因此，其价值取向以效率为主。从以往经验来看，此次税制改革的经济效果可能不甚明显，但政治和社会效果值得期待。
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05
近期部分国家税制改革趋势分析
赵书博 陈乐 陈静琳
内容提要：当前，国家间税收合作不断增强、气候合作不断深入、新型冠状病毒肺炎疫情对各国经济的影响还在持续，这些新趋势对各国税制改革提出新的挑战。为此，一些国家根据“双支柱”方案完善本国税制，提高税制“绿化”水平，并根据疫情发展情况不断调整税收优惠政策。我国应关注各国税制改革动态及趋势，借鉴国际先进经验进一步完善我国税制，以应对新的挑战。
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06
“双支柱”多边共识背后的碎片化
邱冬梅
内容提要：2015年后，各国应对经济数字化税收问题的单边措施快速衍生，2018年后相关的单边立法活动趋于白热化，由此引发的国际贸易冲突受到了全球范围内各界的关注。尽管2021年10月达成的"双支柱"多边共识要求包容性框架参与方在未来两年内抑制单边措施的蔓延，但阻碍"双支柱"方案多边化立法进程的碎片化因素依然存在，包括且不限于美国国内税改受阻、加拿大引入数字服务税、欧盟集体行动的屡次受挫以及一些至今游离在多边共识之外的管辖区。能否妥善应对这些碎片化因素，关系到此次国际税改多边立法行动的成败。
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07
网络主播个人所得税法律适用问题辨析
熊伟 毛彦 许恋天
内容提要：近段时间以来，网络主播税收违法案件频现，主要涉及个人所得税的法律适用问题，引发社会和行业关切。本文通过梳理既有个人所得税规则，发现直播行业存在法律关系复杂、所得定性模糊及扣缴义务不清等问题。从英国和美国等国家的实践可知，主播收入普遍属于应税所得，除收入定性外，完善扣除规则和扣缴规则也很关键。本文认为，为消解法律适用之困，在我国税务实践中，应进一步明确主播收入的法律属性，在尊重形式要件的同时，结合经济实质予以认定；此外，有必要厘清平台和经纪公司的扣缴义务，审慎追溯适用扣缴责任；同时，还可对不同类型的主播探索分级分类管理，以利于降低征管成本，促进行业发展。
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08
遗产税制度的国际比较与我国的选择
余雅娴 黄江 石坚
内容提要：遗产税是以财产所有人去世后所遗留的财产为征税对象、针对财产代际转移征收的税种，也是有效调节财富分配、维护社会公平的税种。本文分析了遗产税的征收概况，并以美国为典例，梳理遗产税制度的变迁。在此基础上，对比了世界各国遗产税制度，分析了遗产税制度的发展趋势。本文认为，我国征收遗产税是有必要的，且已经具备征收的条件，拥有充足的税源、值得借鉴的国外经验和良好的法律环境。同时，建议制定符合我国国情和征收目的的遗产税税制，如采取总遗产税制度、设置高额免征额，实行超额累进税率，并且将遗产税与赠与税合并征收，进一步完善税收法律体系建设等。
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09
个人资本利得课税的理论逻辑、国际经验及对中国的启示
彭海艳 罗秦
内容提要：《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》鲜明地体现了改善人民生活、缩小贫富差距、实现共同富裕的要求。税收是缩小收入差距、实现共同富裕的重要工具，其中，对个人资本利得课税已在不少国家得到践行并取得一定成效。本文以资本利得课税的理论逻辑探讨为基础，提炼、分析经济合作与发展组织（OECD）成员国对个人资本利得课税的主流趋势及典型特征，并结合我国的现实国情，提出如下建议：逐步扩大个人所得税的综合课征范围、引入资本利得免征额、灵活调整税收优惠政策、选择适宜的资本损失弥补政策。
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10
数字经济下“一带一路”税收征管质效初探
王曙光 张泽群 王晰
内容提要：随着“一带一路”倡议驱动的全球化3.0时代的到来和“21世纪数字丝绸之路”的提出，加之互联网、云计算和区块链等新技术的迅猛发展，数字经济已成为引领“一带一路”经贸合作的重要引擎并释放出巨大潜能。本文认为，数字经济下“一带一路”税收征管在面临新机遇的同时,也存在一定的问题，应筑牢数字经济下“一带一路”税收征管思维，强化数字治税理念；完善数字经济下“一带一路”税收征管制度协调，加强税收征管合作；强化“一带一路”沿线国家（地区）跨境税源管理，加强税收风险防范。
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●李利 王佳龙：非居民企业股息所得疑难涉税问题处理原则和征管建议——基于三个典型案例的思考
●谢贞发 陈涓：环境保护税税额省际差异对企业绿色技术创新影响的实证分析
●彭晓文：完善我国金融交易税体系的思考
●田川：优化我国双边预约定价安排机制的思考
●孙奕：OECD支柱一方案税收争议预防与解决机制研究
●励贺林 文悦逸 于红：支柱一收入来源地规则制定进展及方向
●李娜：美国儿童税收抵免机制：立法背景、修订历程和启示
●漆亮亮 陈莹 李新星：法国个人所得税户商计税法简介：生育激励视角的分析
●熊惠君 胡怡建：现行增值税制度是否有利于我国生育政策的推进？
●马珺：加快构建中国生育支持政策体系：基于现有实践与文献的思考
●梁若莲 吴巧伶：瑞士竞业限制补偿金收入适用税收协定案引发的思考
●高金平：新发展格局下税收助力离岸贸易发展的若干建议
●张佳琪：避税地的实质性活动标准立法及因应对策
●杜莉 李钧帆：用户参与、企业利润率与跨境数字服务所得征税权的划分
●徐海燕 徐伟：跨境所得税征收规则的反思与重构
●国家税务总局税收科学研究所课题组：数字经济对我国税制和征管的影响及相关政策建议
●王文静 巴·道丽玛 余泳欣：跨境互联网广告征税问题研究——基于谷歌案例视角
●叶永青 马晓煜 刘璐瑶：大数据对转让定价规则的挑战——基于互联网公司关联交易的讨论
●康拉德·特雷 池澄 王俪儿：BEPS 2.0时代来临：“双支柱”方案对五大关键领域的深远影响
●韩霖 叶琼微：OECD“双支柱”方案的方方面面：规则制定者视角的解析——专访OECD税收政策与管理中心主任帕斯卡·圣塔曼
●韩霖 高阳 邓汝宇：数字经济国际税改“双支柱”方案的历史意义与现实应对——专访中国国际税收研究会会长张志勇及国家税务总局国际税务司司长蒙玉英
●国家税务总局深圳市前海税务局课题组：强制披露规则在国际税收中的运用——以境外上市的红筹架构企业为例
●王秀芝 曹杰：行为洞察与税收征管实践：国际案例与启示
●孙诺 许炎：自愿披露机制：理论、实践与中国路径
●任强 欧阳宇琦 邵磊：房地产税累进（退）性的衡量、各国状况及对我国的启示
●蒋震：以共同富裕为导向完善现代税收制度研究
●岳希明 范小海：共同富裕：不同的收入分配目标需要不同施策
●刘伟 李俭：跨境关联劳务费支付合理性判定与税收风险评估
●王葛杨：大数据推动税收风险管理探析
●王丽娜：数字经济下税收征管数字化转型的机遇与挑战
●余雷：经营所得纳入个人所得税综合所得征收范围研究
●于健：后疫情时代税制改革趋势分析及比较借鉴
●刘丽 陈高桦：VIE架构的反避税问题研究
●薛钢 明海蓉 蔡颜西：双重红利目标下我国环境保护税制度优化路径研究
●鲁书伶 白彦锋：碳税国际实践及其对我国2030年前实现“碳达峰”目标的启示
●许文：以排放为依据的碳税制度国际经验与借鉴
●龚辉文：碳达峰、碳中和背景下应对气候变化的税收政策框架与建议
●韩霖 邓汝宇：多重博弈下的百年国际税改——专访植信投资首席经济学家兼研究院院长连平
●邓力平：中国税收发展：加入WTO二十年后的思考


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