新政解析：小型微利企业税收优惠政策分析！

李威03

2022年3月小型微利企业税收优惠政策分析
（第881期）
税收是国家（政府）公共财政最主要的收入形式和来源。税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。它体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。从1992年开始，税务系统每年定于4月份集中开展税收宣传，称为“税收宣传月”。今年税收宣传的主题是“税收优惠促发展，惠企利民向未来”。
小微企业成长迅速，已经成为我国繁荣经济、扩大就业、改善民生的重要力量。近年来，党中央、国务院高度重视小微企业发展，出台了一系列税费支持政策，持续加大减税降费力度，助力小微企业降低经营成本以及缓解小微企业融资难问题。2021年“两会”期间，党中央、国务院根据经济发展形势，进一步加大对小微企业的扶持力度，为广大小微企业和个体工商户发展壮大增添助力。本期我们对小微企业2022年3月份税收优惠政策进行梳理，上月针对小微企业税收优惠政策主要包括两方面：企业所得税和“六税两费”减免。
一、小型微利企业所得税优惠政策
（一）小型微利企业所得税优惠政策内容
财政部 税务总局公告2022年第13号文件新规定对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日（见表1）。
表1 小型微利企业税收优惠

（二）如何判断是否属于公告规定的优惠主体
3+1标准快速判定（见图1）。

图1 小型微利企业判断标准
（三）如何办理小型微利企业所得税优惠政策
小型微利企业无论是在预缴企业所得税还是汇算清缴企业所得税时均可享受优惠政策并且享受政策时无需备案。纳税人只需填写企业所得税纳税申报表相关栏次，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。采取网上申报企业所得税的小型微利企业，只需在纳税申报系统内填报从业人数、资产总额等基础信息，税务机关将为纳税人提供自动识别、自动计算、自动填报的智能服务，简化纳税申报流程，进一步减轻纳税人填报负担。
二、小型微利企业“六税两费”减免优惠政策
（一）小型微利企业“六税两费”减免政策内容
为进一步支持小微企业发展，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况和宏观调控需要规定，对小型微利企业在50%的税额幅度内减征减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加，而且对于已经依法享受上述列举的“六税两费”其他优惠政策的，可以叠加享受在50%的税额幅度内继续减免的优惠政策，需注意登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，不能叠加享受“六税两费”其他优惠政策，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠；公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日，增加了优惠政策的力度，减轻了小型微利企业税收负担。
（二）小型微利企业“六税两费”减免政策主体确认
按照企业所得税有关规定，纳税人在办理年度汇算清缴后才能最终确定是否属于小型微利企业。需注意登记为一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，按规定办理汇算清缴前，依据申报期上月末是否同时符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件，判断是否可以享受减免优惠；对于新设立当月即按次申报“六税两费”的，则根据设立时点是否同时符合这两项条件来判断。企业办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业享受“六税两费”减免优惠。增强了政策确定性和可操作性，将政策红利及时送达市场主体。
（三）小型微利企业“六税两费”减免政策办理
为贯彻落实深化“放管服”改革和优化税收营商环境有关要求，优化表单设计，减轻纳税人报送资料负担，小型微利企业“六税两费”减免优惠实行自行申报享受方式，不需额外提交资料。纳税人申报时，根据自身实际情况在有关申报表单中勾选相应的减免政策适用主体选项并确认适用减免政策起止时间后，系统将自动填列相应的减免性质代码、自动计算减免税款。而且为确保纳税人足额享受减免优惠，纳税人符合条件但未及时申报享受减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。对申请抵减以后纳税期的应纳税费款的，系统将在纳税人下次申报时，自动抵减同税种的应纳税费款。
综上所述，切实减轻小微企业税收负担是新一轮税收优惠政策最直接的成效，也是其他税收优惠成效的基础。通过一系列的小微企业税收优惠政策，以及优化服务，推广移动办税、非接触式办税等其配套服务，使得纳税时间大幅削减，纳税次数大幅下降，纳税人满意度也随之提高，大大优化了全国的纳税环境和营商环境。
实行税收优惠政策，一方面减少了企业税费成本，另一方面节约下来的资金可以为企业创造更多的价值。资金短缺一直以来是小微企业面临的一大难题，税负的减少可以为企业腾出更多的现金流投入到更为需要环节之中，企业节约下来的税费主要用于投入到扩大再生产、增加就业和研发技术之中，有利于小微企业高质量持续发展。
相关链接：
财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5173677/content.html
国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5173859/content.html
财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n364/c5173254/content.html
国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n364/c5173291/content.html
图解｜“六税两费”减征要注意的那些事儿：http://gansu.chinatax.gov.cn/art/2022/3/14/art_2526_297028.html
作者：曹静娜
指导老师：李永海