西藏12366热点问答（第五十四期）

西藏政策君

纳税人
西藏税务
为进一步加大纳税人缴费人了解掌握《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号），12366纳税缴费服务热线给大家整理出了部分热点问题，快过来看看吧！
01
问题一

纳税人

15号公告的政策内容和执行期限到什么时候？
4月1日至12月31日，执行的政策是：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
需要注意的是，此项政策适用主体是增值税小规模纳税人，因此：一是不区分企业或个体工商户，属于增值税小规模纳税人、取得适用3%征收率的应税销售收入的，均可适用政策。二是一般纳税人不能适用此政策，无论是免税政策还是暂停预缴政策，一般纳税人均不适用。


西藏税务
02
问题二

纳税人

15号公告免征增值税的应税销售收入范围是什么？
根据15号公告规定，可以享受小规模纳税人免征增值税政策的应税销售收入，仅为纳税人取得的适用3%征收率的应税销售收入；对于纳税人取得的适用5%征收率的应税销售收入，仍应按照现行规定计算缴纳增值税。


西藏税务
03
问题三

纳税人

小规模纳税人暂停预缴增值税具体内容是什么？
根据15号公告规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。上述政策明确，只有增值税小规模纳税人发生适用3%征收率的应税行为对应的预缴增值税项目，才暂停预缴增值税。主要包括小规模纳税人提供建筑服务预收款、跨区域提供建筑服务预缴增值税等。


西藏税务
04
问题四

纳税人

小规模纳税人可以放弃免税开具增值税专用发票吗？
小规模纳税人不涉及进项税额抵扣问题，可以根据实际经营情况和下游企业抵扣要求，对自己取得的适用3%征收率的应税销售收入，部分享受免税政策，部分放弃免税并开具增值税专用发票。纳税人放弃免税无需提供书面声明材料，在开具3%等征收率发票时系统会记录纳税人未开具免税发票的原因。


西藏税务
05
问题五

纳税人

如何开具免税发票呢？
15号公告明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。需要强调的是，小规模纳税人应开具税率栏次标注“免税”的普通发票，而不要选择3%、1%、0等征收率，请纳税人一定注意此要求。


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编发：西藏自治区税务局纳税服务和宣传中心
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