追热播剧，顺便了解个税汇算

李威03

李洵 郑英琳 本报记者 陈俊峰

最近，正在热播的电视连续剧《心居》，寓生活哲理于绵密的故事情节中，充满了烟火气。《心居》中的人物故事源自生活，是中国千千万万家庭的缩影，恰如当前正在进行的2021年度个人所得税汇算，与每一个家庭息息相关。细心的观众发现，如果将《心居》中的人物故事与个人所得税年度汇算结合起来，很容易找到政策规定与剧中人物之间的对应关系。因此，记者身边的不少朋友说：“追热播剧，顺便就能了解个税汇算！”


上有老人下有小，赡养费抚养费均可扣
《心居》主角冯晓琴原是一名家庭主妇，由于丈夫意外去世，独自抚养孩子，找了一份外卖员的工作。
假设剧中冯晓琴取得的所得，属于个人所得税年度汇算中的四项“综合所得”。剧中，冯晓琴的儿子小老虎是小学生，对于小老虎接受的全日制学历教育，冯晓琴可以按每月1000元的标准定额扣除。国家税务总局深圳市税务局个人所得税处三级主任科员熊陈琛提示，纳税人在填报专项附加扣除信息时，应关注全日制学历教育规范填报时间，为从子女接受全日制学历教育入学的当月填至全日制学历教育结束的当月。
作为外卖员，冯晓琴起早贪黑地工作。假设公司没有为其缴纳“三险一金”（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金），她自行缴纳的“三险一金”可以根据个人缴费情况，在个人所得税年度汇算申报中填写专项扣除信息。熊陈琛提示，在个人所得税年度汇算时，纳税人需要提前下载个人社保缴费证明等相关证明材料留存备查。
此外，冯晓琴还可以和妹妹冯茜茜协商分摊父母的赡养老人费用。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号），赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。需要注意的是，对于赡养老人专项附加扣除，纳税人只能填写法律意义上具有赡养义务的被赡养人。
整体来讲，假设冯晓琴全年综合所得为16万元，扣除全年6万元基本减除费用后，适用预扣率10%，速算扣除数2520。则年度应缴纳个人所得税（160000-60000）×10%-2520=7480（元）。若冯晓琴每月自行缴纳“三险一金”1000元（未超当地限额），加之每月子女教育扣除1000元和赡养老人扣除1000元，则冯晓琴每月可扣除3000元，一年累计扣除36000元。那么，冯晓琴个人所得税应纳税额（160000-60000-36000）×10%-2520=3880（元），税负降低（7480-3880）÷7480=48.13%。对于单亲妈妈冯晓琴来讲，个人所得税专项附加扣除为其减轻一些生活负担。


宝宝出生后，婴幼儿照护费用可扣除
在《心居》中，葛玥的第一个宝宝出生不久，又怀上二胎。根据现行政策，她税前可以扣除一笔费用——婴幼儿照护费用。
《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）明确，2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。葛玥可以和丈夫协商由一方按每月1000元定额扣除，也可以分别按照每月500元的标准扣除。
深圳市税务局个人所得税处一级主任科员高晶提示，现在，纳税人已经可以在个人所得税APP“专项附加扣除填报”的“婴幼儿照护费用”中填写相关信息享受扣除政策。假设二胎宝宝2022年7月出生，则一直到2025年6月，其父母都可以按规定享受此项专项附加扣除政策。
此外，葛玥领到单位发放的生育津贴，还可以享受免征个人所得税的优惠。需要注意的是，如果扣缴义务人没有将生育津贴在预扣预缴环节填在免税收入中，那么葛玥可以在个人所得税APP自行申报。申报时，葛玥在“其他免税收入”一栏的“免税收入事项”中选择“生育津贴和生育医疗费免税”并填写相应金额。同时，葛玥还应准备好生育津贴拨付决定书等相关证明材料，留存备查。
假设葛玥月收入15000元，每月扣除“三险一金”1000元，若不存在其他专项附加扣除，葛玥年度汇算个人所得税（180000-60000-12000）×10%-2520=8280（元）；如果增加婴幼儿照护费用个人所得税专项附加扣除，一个孩子每月可扣除1000元。假设老大是2021年出生，老二是2022年7月出生，那么，待2022年度个人所得税汇算时，葛玥可以享受婴幼儿照护费用扣除政策，老大从2022年1月开始享受，老二从2022年7月开始享受。享受政策之后，葛玥2022年度个人所得税应纳税额（180000-60000-12000–12000-6000）×10%-2520=6480（元）。


事业有成初置业，住房贷款利息也可扣
在《心居》中，顾清俞是一名事业有成的女高管，跟青梅竹马的施源结婚，在上海买了一套宽敞的房子。
根据国发〔2018〕41号文件规定，纳税人购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。因此，顾清俞在工作的城市买了首套住房，可以按月进行1000元的住房贷款利息专项扣除。申报时，顾清俞应在个人所得税APP“专项附加扣除填报”的“住房贷款利息”模块中，填写“贷款合同编号”“贷款银行”等信息。
深圳市税务局个人所得税处处长周洪峰表示，住房方面，贷款利息和租金费用只能扣除一个。顾清俞在上海已经购买住房，只能享受住房贷款利息专项附加扣除。即便后续租房，也不能再享受住房租金专项附加扣除。
周洪峰表示，个人所得税制度在扎实推动共同富裕中扮演着重要的角色，个人所得税年度汇算关乎着千家万户的切身利益。“希望通过分析热播剧中的个税汇算技巧，让公众更了解个税汇算政策。”周洪峰说。
本文刊发于《中国税务报》2022年4月8日B2版。
来源：中国税务报 国家税务总局深圳市税务局第三税务分局
责任编辑：杜伟 (010)61930189



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