《国际税收》2022年第4期精彩内容预告

时代税客

本微信公众号近期将陆续推送《国际税收》2022年第4期的文章，欢迎读者持续关注。
以下为本期部分精彩内容预告。
01
加快构建中国生育支持政策体系：基于现有实践与文献的思考
马珺
内容提要：由于人口增长率持续走低，欧美发达国家、东亚国家和地区等早在若干年前就已经尝试推出各种鼓励生育的政策手段，试图扭转或延缓这一趋势。对其相关政策及实施效果的考察表明，现代社会生育支持政策的演进过程，贯穿着性别公平理念的凸显和对生育社会价值的承认。汲取其他国家的经验及教训，中国要尽快构建符合本国国情且行之有效的生育支持政策体系，并且在很大程度上需要一场观念的革新，需要在家庭、性别和工作观念等方面做出意义深远的改变。
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02
现行增值税制度是否有利于我国生育政策的推进？
熊惠君 胡怡建
  内容提要：2021年我国生育政策调整为"三孩政策"，政府从财税、育儿、就业、住房等方面给予配套支持，以促进我国生育政策的有效落实。对于大多数家庭而言，抚育成本高是影响其生育孩子的首要原因，而增值税作为我国的第一大税种，是居民税收负担的重要组成部分。因此，本文从税收负担视角出发，聚焦增值税，利用"中国家庭追踪调查"数据和投入产出模型，分析了我国现行增值税制度下有孩家庭的消费特征与税收负担，发现有孩家庭偏好商品的有效税率更高，承担的增值税税负更重，不利于我国生育政策的推进。基于此，本文借鉴国际经验，提出降低与抚育孩子有关项目所适用的增值税税率水平，以降低抚育成本，助力我国生育政策的推进。
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03
法国个人所得税户商计税法简介：生育激励视角的分析
漆亮亮 陈莹 李新星
内容提要：法国个人所得税户商计税法是通过基于家庭计税份数的户商值确定适用税率的一种计税方法，体现了该国个人所得税家庭申报模式的特点，具有明显的生育友好导向，不仅可大大降低生养孩子（尤其是三孩及以上）的婚姻家庭的税负，而且对生养孩子的特殊类型家庭也给予特别的税收扶持。本文具体分析了法国针对不同类型家庭的个人所得税计税方法，提出了支持我国当前三孩生育政策、建设生育友好型个人所得税税制的建议，包括构建基于家庭成员人数的个人所得税家庭申报模式，对不同类型家庭采取针对性的个人所得税政策，加强个人所得税政策与相关配套措施的协同。
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04
美国儿童税收抵免机制：立法背景、修订历程和启示
李娜
内容提要：儿童税收抵免机制是美国税法中一项旨在通过减轻育儿家庭的经济负担，来提高家庭生育积极性的税收机制，在全球金融危机和新型冠状病毒肺炎疫情期间还具有为低收入家庭提供资金纾困的功能。本文描述了美国儿童税收抵免机制的立法背景，分析该机制在其后二十多年里的修订历程和修订内容。从该机制的"生育友好型"政策目的、收入调节功能，以及实施效率和税收征管角度，剖析了该机制的要素设计和改进方向，以期为我国制定"生育友好型"税收政策提供启示和借鉴。
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05
支柱一收入来源地规则制定进展及方向
励贺林 文悦逸 于红
内容提要：2022年2月4日，经济合作与发展组织发布《支柱一金额A：联结度与收入来源地立法模板草案》。该草案为支柱一方案首批发布的公众意见征询文本，也是支柱一新征税权规则制定的关键进展。本文首先阐述了收入来源地规则的主要内容，以示例解释的方式对如何基于逐笔交易原则、以可靠指标法进行收入来源地确认展开分析，认为收入来源地规则的制定将更具包容性和更加细节化，但同时也会导致规则过于复杂，为后续规则的执行带来挑战。
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06
OECD支柱一方案税收争议预防与解决机制研究
孙奕
内容提要：作为提高税收确定性的关键，争议预防与解决机制是数字经济国际税改支柱一方案的重要内容。与传统的税收争议解决机制相比，支柱一方案的争议预防与解决机制具有多边性、强制性、高效性等特征。在保证确定性的同时，该机制对于各国税收主权的挑战、高昂的实施成本、忽视对于纳税人程序权利保护等问题也值得关注。为了应对支柱一争议预防与解决机制的挑战，本文建议，在基本理念方面，应注重裁判方独立性与受制性的平衡、公平与效率的平衡以及国家利益与纳税人权利的平衡；在具体路径方面，有必要加强对发展中国家的支持，提升机制运行效率，保障纳税人的程序权利以及完善决定小组程序等。
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07
优化我国双边预约定价安排机制的思考
田川
内容提要：双边预约定价安排是跨境纳税人获取税收确定性的重要政策工具之一。随着各辖区转让定价管理的日趋严格，双边预约定价安排在国际税收实践中正在得到更加广泛的应用，但同时也面临着多重挑战。本文首先回顾了我国双边预约定价安排的发展阶段、趋势和特征，进而结合OECD调研问卷分析了各辖区双边预约定价实践中面临的共性问题，提出深化与纳税人及其他辖区税务主管当局的协同合作、试点推进标准化的基准分析、探索降低谈签时间成本等建议。
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●梁若莲 吴巧伶：瑞士竞业限制补偿金收入适用税收协定案引发的思考
●高金平：新发展格局下税收助力离岸贸易发展的若干建议
●李娜：后BEPS时代跨国企业地区总部税收优惠政策研究
●张佳琪：避税地的实质性活动标准立法及因应对策
●杜莉 李钧帆：用户参与、企业利润率与跨境数字服务所得征税权的划分
●徐海燕 徐伟：跨境所得税征收规则的反思与重构
●国家税务总局税收科学研究所课题组：数字经济对我国税制和征管的影响及相关政策建议
●王文静 巴·道丽玛 余泳欣：跨境互联网广告征税问题研究——基于谷歌案例视角
●叶永青 马晓煜 刘璐瑶：大数据对转让定价规则的挑战——基于互联网公司关联交易的讨论
●康拉德·特雷 池澄 王俪儿：BEPS 2.0时代来临：“双支柱”方案对五大关键领域的深远影响
●韩霖 叶琼微：OECD“双支柱”方案的方方面面：规则制定者视角的解析——专访OECD税收政策与管理中心主任帕斯卡·圣塔曼
●韩霖 高阳 邓汝宇：数字经济国际税改“双支柱”方案的历史意义与现实应对——专访中国国际税收研究会会长张志勇及国家税务总局国际税务司司长蒙玉英
●国家税务总局深圳市前海税务局课题组：强制披露规则在国际税收中的运用——以境外上市的红筹架构企业为例
●王秀芝 曹杰：行为洞察与税收征管实践：国际案例与启示
●孙诺 许炎：自愿披露机制：理论、实践与中国路径
●任强 欧阳宇琦 邵磊：房地产税累进（退）性的衡量、各国状况及对我国的启示
●蒋震：以共同富裕为导向完善现代税收制度研究
●岳希明 范小海：共同富裕：不同的收入分配目标需要不同施策
●刘伟 李俭：跨境关联劳务费支付合理性判定与税收风险评估
●王葛杨：大数据推动税收风险管理探析
●王丽娜：数字经济下税收征管数字化转型的机遇与挑战
●余雷：经营所得纳入个人所得税综合所得征收范围研究
●于健：后疫情时代税制改革趋势分析及比较借鉴
●刘丽 陈高桦：VIE架构的反避税问题研究
●薛钢 明海蓉 蔡颜西：双重红利目标下我国环境保护税制度优化路径研究
●鲁书伶 白彦锋：碳税国际实践及其对我国2030年前实现“碳达峰”目标的启示
●许文：以排放为依据的碳税制度国际经验与借鉴
●龚辉文：碳达峰、碳中和背景下应对气候变化的税收政策框架与建议
●韩霖 邓汝宇：多重博弈下的百年国际税改——专访植信投资首席经济学家兼研究院院长连平
●邓力平：中国税收发展：加入WTO二十年后的思考


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