一文了解最新增值税期末留抵退税政策

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最新增值税期末
留抵退税政策




一
适用范围

1、符合国家税务总局划型标准的小微企业（含个体工商户）
2、六大行业

	制造业
	科学研究和技术服务业
	电力、热力、燃气及水生产和供应业
	软件和信息技术服务业
	生态保护和环境治理业
	交通运输、仓储和邮政业

业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。


二
留抵退税条件


1、纳税信用等级为A级或者B级；
2、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
3、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
4、2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。


三
存量留抵税额

1、纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

2、纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

申请存量留抵退税的具体时间



四
增量留抵税额

1、纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。
2、纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

增量留抵退税的具体时间



五
留抵退税的计算

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%
进项构成比例
为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
政策依据：
《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）


来源：云南税务