免税发票怎么开？看这里

云南政策君

2022
MIAN SHUI FA PIAO
免税发票
怎么开？



2022年4月1日—2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

下面

为大家汇总
增值税免税发票的几个问题




01
免税发票如何开具？
大家下载、初始化软件后，进行商品编码初始化，点击系统设置→基础编码设置→自定义货物与劳务编码，可在左侧新增一个常用商品编码文件夹，在文件夹中新增商品，在新增商品后点击赋码并选择对应准确编码。

免税的货物与劳务赋码时
①勾选是否选择使用优惠政策栏，
②优惠政策类型选择免税，
③税率0（出口免税和其他免税优惠政策）。

发票开具时，税率一定要选免税，如下图。

02
小规模纳税人取得的适用3%征收率的销售收入是否均可以享受免税政策？
小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断，纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。
03
对于业务全部是3%的小规模纳税人，销售额是否就不存在限制了呢？
不是的！要注意，小规模纳税人在连续12个月（按季纳税，则为连续4个季度）的累计应税销售额（含纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过500万的情况下按政策规定需登记为一般纳税人，适用一般计税方法缴纳增值税。
04
小规模纳税人哪些收入不免税？
原适用适用5%征收率的收入不免税，5%征收率的收入主要包括：

1、小规模纳税人出售自己建造或者取得的不动产；
2、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目；
3、小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的房地产；
4、提供劳务派遣服务的小规模纳税人选择差额纳税；
5、提供安全保护服务的小规模纳税人选择差额纳税。

也就是说，对于有5%业务的小规模纳税人，月度15万（或季度45万）的优惠政策还是适用的，月度销售额不超过15万（或季度不超过45万）情况下，5%业务的部分仍然享受免税政策，如纳税人自行开具增值税专用发票，应按相关政策缴纳增值税。
05
如何申报？
业务为3%征收率的小规模纳税人进行增值税申报，需要分为两种情况：

1、合计月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。

2、合计月销售额超过15万元（季度销售额超过45万元）的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
END
供稿｜古城区税务局
统筹｜赵菊英
审核｜市局货劳科、征管科、和文宏、杨光鸿
终审｜李赟