日本、加拿大等国：支持中小企业以降税率为主

不是杨花

日本、加拿大等国：支持中小企业以降税率为主

作者：刘磊 李欣 钱晶晶 陈蕾 张丽萍 李兵

作者单位：国家税务总局安徽省税务局税收科学研究所，安徽省税务局税收科研徽译团队

来源：中国税务报 2022年04月06日  版次：08

过去两年间，各国纷纷出台支持抗击新冠肺炎疫情、促进中小企业快速恢复发展的税收政策，并取得了积极成效。本文对日本、澳大利亚、美国、英国、加拿大5个国家支持中小微企业发展的财税支持政策进行介绍。

日本：通过立法改善中小微企业融资环境

日本着力优化中小微企业发展的法律政策，先后出台或修订《中小微企业现代化促进法》《中小微企业基本法》等多部法律，以改善融资环境。此外，日本还采取积极的财税措施帮助中小微企业发展：一是降低法人税税率。在法人税基本税率23.2%的基础上，将中小微企业法人税税率降低至19%，对年收入低于800万日元的中小微企业实行15%的优惠税率。二是加大研发费用税收抵免力度。对于年度研发费用超过年度折旧费用总额30%的企业，研发费用税收抵免最高可按研发费用发生额的14%进行抵免（原为10%），但抵免额最高不得超过企业所得税额的40%（原为25%）。三是增加企业流动资金。对于纳税期间资金困难的中小微企业，准予申请延期纳税，延期一年内，免除滞纳金。

澳大利亚：实施稳岗补贴和税收减免

澳大利亚实施特殊人群稳岗补贴政策，特殊人群包括实习生和学徒。对于中小微企业，向符合条件的对象支付工资额的50%作为稳岗补贴，每家企业能够领取补贴的人员数量不超过20人，每人每季度可以领取不超过7000澳元的补贴。此外，澳大利亚还制定了一系列税收优惠政策：一是资产购置费用可一次性扣除。年营业额不超过1.5亿澳元（原标准为5000万澳元）的小企业，2020年7月1日以前购置的固定资产在限额15万澳元内，购置成本可在当年全额税前扣除。二是初创企业开办费用准予扣除。包括开办期间的专业、法律、会计咨询费以及政府部门收取的相关费用。三是小企业资本利得税系列优惠政策，包括降低资本利得税税率。中小微企业临时性亏损结转期限在原有基础上再延长一年；处置经营性资产收益减按50%缴纳资本利得税；购买替代性资产的，准予延期一年申报资本利得税。

美国：为中小微企业提供贷款担保和政府补贴

美国小企业管理局（SBA）专门为中小微企业提供贷款担保、政府补贴等服务，缓解新冠肺炎疫情对中小微企业的冲击。据统计，2021年美国小企业管理局向600多万户中小微企业共发放4163亿美元紧急救济资金。同时，美国还采取一系列税收减免措施：一是调整净经营损失弥补的结转年限。允许企业2018年、2019年、2020年3年净经营损失向后结转五年，直至亏损完全抵免。二是调整个人独资企业亏损限额。暂停个人独资企业限额弥补亏损的规定，进而盘活个人独资企业现金流。三是提高利息费用扣除标准。调整2019年、2020年两年企业利息费用税收扣除限额，将利息费用扣除标准从应税收入的30%提高至50%。

英国：实施简易计税和优惠税率

英国采取简易计税、优惠税率等积极财税政策，支持中小微企业发展。英国计划自2023年4月1日起，将企业所得税税率从19%提高至25%，但符合条件的小微企业仍然适用19%的税率。对于年营业额不超过15万英镑且无关联企业的中小微企业，实行增值税简易计税方法，且按年度申报。企业登记成为增值税纳税人的一年内，适用1%的优惠税率。除此之外，英国还实施诸多税收优惠政策：一是中小微企业研发费用税收减免。符合条件的中小微企业可以申请研发费用税收减免，如果中小微企业研发项目已获得国家援助或从事的是大公司分包的研发项目，虽不能申请税收减免，但可以申请研发费用抵免，抵免额为符合条件研发费用的13%。二是启动风险投资信托计划。对合格的风险投资公司提供税收优惠，主要向中小企业投资，且每年不超过20万英镑的基金投资可享受30%的所得税减免。

加拿大：实施低税率和大范围税收抵免

加拿大大幅降低企业所得税税率，并扩大税收抵免范围，积极扶持财务困难的中小微企业。目前，加拿大联邦企业所得税基本税率是应税收入的38％，联邦税收减免后为28％。企业投资、购置机器、设备或厂房支出、雇佣学徒、研发费用、进项税额均可用于税收抵免。此外，还配套实施了一系列财税政策：一是提供工资补贴。政府向符合条件的小企业提供为期3个月的临时工资补贴（约为薪酬的10%），补贴标准不高于每人1375美元，企业累计享受补贴不超过25000美元。二是允许延期纳税。在此期间内，还免除滞纳金，税务局也停止开展任何税后评估或所得税审计。