个税汇算，年终奖计税方式到底怎么选？

云南政策君

  很多有年终奖收入的小伙伴已经发现，办理个人所得税年度综合所得汇算清缴过程中，若预缴时未并入综合所得计税，需要确认全年一次性奖金计税方式(以下简称年终奖，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资)，一种是单独计税，一种是合并计税。那么选择哪种方式对于自身更划算呢？两个方法，教你判断！
方法一
拿起手机分别选 直接比
打开个人所得税APP首页，点击2021综合所得年度汇算，根据提示进入奖金计税方式选择界面，分别选择两种计税方式点击下一步，无需保存，对比最终应补税额，选择更优惠方式即可。
点击图片 了解详情


两种计税方式得到的应纳税额，可能会有不小的差距哦
1.单独计税

2.合并计税


方法二
拿出笔 算一算
合并计税
计算公式：应纳税额=（全年收入总额+全年一次性奖金收入-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）×适用税率-速算扣除数
适用税率表：

单独计税
计算公式：全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
综合所得应纳税额=（全年收入总额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）×适用税率-速算扣除数
最终税额=综合所得税额+一次性奖金单独计税税额
适用税率：全年一次性奖金适用税率如下表。以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算的综合所得税率表，确认适用税率和速算扣除数。

举例学习：
  小王2021年全年收入情况如下：
  全年工资薪金收入14万元
  取得一次性年终奖5万元
  全年享受三险一金等专项扣除1.2万元，专项附加扣除2.4万元，无其他扣除。

  （一）选择合并计税
  1.收入=14+5=19万元；
  2.扣除项目合计=6（费用）+1.2+2.4=9.6万元；
  3.应纳税所得额=19-9.6=9.4万元；
  4.查找税率表一，9.4万元处于3.6万元到14.4万元之间，适用10%税率，速算扣除数为2520元。
  应纳个人所得税 =94000×10%-2520=6880元。

  （二）选择单独计税
  【奖金部分】
  1.一次性年终奖收入=5万元；
  2.查找按月税率表，5万元按月均摊后等于4166元/月，处于3000元和12000元之间，适用第二档税率10%，速算扣除数210元；
  3.年终奖应纳个人所得税
  =50000×10%-210=4790元
【综合所得部分】
  1.全年收入14万元
  2.扣除项合计9.6万元
  3.应纳税所得额=14-9.6=4.4万元
  4.查找税率表一，4.4万元处于3.6万元到14.4万元之间，适用10%税率，速算扣除数为2520元。
  综合所得应纳个人所得税
  =44000×10%-2520=1880元
  【应纳个税总额】
  应纳个税总额=4790+1880=6670元

  两种计税方式比较：
合并计税：应纳个税6880元
单独计税：应纳个税6670元
综合比较，对于小王来说，2021年个税汇算选择单独计税更节税，比合并计税方法省210元。

政策依据
《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）
相关政策内容：
  第一条：关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策。
（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
（注：根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）第一条规定，全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。）

小伙伴们学会了吗，快拿起手机试试吧！
  此外，自3月16日起，办理个税汇算无需预约，登陆APP即可办理。

END

来源：保山税务
供稿：腾冲税务



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