文献梳理：2021《税务研究》财税论文回顾之增值税篇！

李威03

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2021年《税务研究》财税论文回顾之增值税篇
（第805期）

《税务研究》创刊于1985年，是由中华人民共和国国家税务总局主管、中国税务杂志社主办的财经类专业期刊。作为中国税收科学理论研究的最高学术期刊，该刊为中国人文社会科学期刊评价报告（2014年）经济学类核心期刊、CSSCI中文社会科学引文索引（2019-2020）来源期刊（含扩展版），被国家哲学社会科学学术期刊数据库、超星期刊域出版平台、中国人文社会科学引文数据库（CHSSCD—2004）、中国知网、万方数据知识服务平台、维普中文期刊网收录。曾被评为中国“百强社科期刊”。
ISSN：1003-448X
CN：11-1011/F
复合影响因子：4.684
综合影响因子：1.693
2021年，《税务研究》共刊发学术论文275篇，其中，增值税文章22篇，涉及增值税立法、增值税税率、国际税收中的增值税等方面。具体内容如下所示。
Taxation Research

目录

《民法典》保理新规纳入增值税立法的思考
刘剑文、丁健鸽
贷款服务纳入增值税抵扣机制的效应预测——基于可计算一般均衡模型的分析
胡海生、刘红梅、王聪
增值税税率下调对企业投资影响的实证研究——基于减税的中介效应
肖春明
优化税收收入分配效应的思考
岳希明、张玄
新发展格局下中国—东盟的增值税协调问题研究
曹静韬

新发展格局下中国—东盟税收协调问题研究
常晓素、李芳、赵礼刚

论新时代我国财政收入体系的改革与完善
杨斌

在供需利润观基础上重构数字经济时代的国际税收秩序
廖益新

税收优惠对先进制造业企业创新水平的影响
李远慧、徐一鸣

促进构建新发展格局的现代税收制度完善建议
孙玉栋、庞伟
增值税立法的进阶路径思考
刘骏、付春
建筑施工企业增值税管理绩效评价指标体系探讨
相光明
中国公募REITs涉税问题及解决对策
许亥隆
增值税分享、消费统计与区域协调发展——基于增值税分享由生产地原则改为消费地原则的思考
刘怡、张宁川、耿纯
改进我国增值税留抵税额处理方式的思路
王建平
小规模纳税人增值税制度设计与优化
万莹、徐崇波
快递服务增值税税目税率探讨
王华、邓永勤
英国增值税数字化改革与启示
李静远
间接税税负归宿对城镇居民收入分配的影响研究
张敏、李颖、曹青
平台经济税收管理问题：认识、挑战及应对
崔志坤、李菁菁、杜浩
增值税免税的收入分配效应和福利效应研究*——基于投入产出模型
熊惠君、谢玲玲
对我国数字服务交易试行消费地征税原则的思考
王宝顺、徐绮爽



2021年01期

《民法典》保理新规纳入增值税立法的思考
刘剑文、丁健鸽
摘要：《民法典》中明确保理合同分为有追索权保理合同和无追索权保理合同，对不同交易情形下的债权转让进行了规定。从理论上讲，保理交易在适用增值税规范的过程中，应当形成“民法定性在先、税法定性在后”的法律秩序。相应地，增值税立法需要坚持领域法学的研究范式，在保理领域内，以增值税规范适用为核心，整合民法、税法等领域法规范和法学、金融学等社会科学理论观点，将有追索权保理中的债权转让认定为贷款服务、无追索权保理中的债权转让认定为金融商品转让，适用不同的计税方法。并通过明确应税金融服务的外延、确定金融商品转让收益和完善增值税抵扣链条的方式，解决增值税税法定性模糊和抵扣链条断裂等问题，在增强立法科学性的同时，提高增值税立法对保理交易及其他新型金融交易的回应性。
关键词：民法典；保理；债权转让；增值税法

2021年03期

贷款服务纳入增值税抵扣机制的效应预测——基于可计算一般均衡模型的分析
胡海生、刘红梅、王聪
摘要：营改增改革政策中，企业购入贷款服务的进项税额不能抵扣，不利于增值税抵扣链条打通。现阶段我国正在实施大规模的减税降费政策，贷款服务进项税额抵扣问题关系到贷款企业负担减轻和市场主体活力释放。通过可计算一般均衡(CGE)模型研究发现，若贷款服务能够纳入增值税抵扣范围，会产生良好的减税效果，使制造业和服务业税负下降明显，并能够显著推动实体经济产出增长。未来增值税改革可逐步提高贷款服务进项税额抵扣率，渐进式推动增值税抵扣链条完全打通。
关键词：贷款服务；增值税；进项税额；抵扣；抵扣率

增值税税率下调对企业投资影响的实证研究——基于减税的中介效应
肖春明
摘要：通过采取双重差分法及中介效应模型实证检验增值税税率下调对企业投资的影响，可以发现：(1)增值税税率下调对企业投资规模具有显著促进作用；(2)增值税税率下调在投资机会成本效应及价格效应作用下可以有效降低企业税费负担；(3)企业税费负担的降低在增值税税率下调和企业投资规模之间发挥了中介作用，即增值税税率下调通过影响企业税费负担能够显著影响企业投资规模。基于研究结论，本文提出以下建议：在增值税税率下调的同时，进一步简并增值税税率，增强税制改革的红利；强化税收政策对特定类型投资的激励作用，优化企业投资结构；企业要同时注重投资规模和投资效率的优化。
关键词：增值税；税率；企业投资；减税

2021年04期

优化税收收入分配效应的思考
岳希明、张玄
摘要：我国居民的收入差距是一个需要被重视和亟待解决的问题。近二十年来，具有累退性特征的增值税在税收总收入中的比重有所下降，而累进性的个人所得税在税收总收入中的比重有所上升，一定程度上有利于优化我国税制的收入分配效应。为了进一步提高税收调节力度和精准性，改善收入和财富分配，还应适当提高个人所得税在税收总收入中的比重、对增值税进行结构性减税、适时调整消费税税制、合理发挥企业所得税和财产税的职能作用。
关键词：收入分配；个人所得税；增值税；消费税；企业所得税
新发展格局下中国—东盟的增值税协调问题研究
曹静韬
摘要：在以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局下，积极推进中国与东盟增值税的协调、畅通商品和服务贸易十分重要。中国与东盟增值税的协调包括三个层次：一是增值税进项税额抵扣制度的协调；二是进出口增值税制度的协调；三是增值税税率的协调。目前进出口增值税制度的协调已基本实现，但进项税额抵扣制度和税率的协调尚未开展。为此，中国应积极参与和推进各国增值税协调，同时完善国内增值税制度。
关键词：新发展格局；东盟；增值税；税收协调；进项税额
新发展格局下中国—东盟税收协调问题研究
常晓素、李芳、赵礼刚
摘要：在以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局下，积极推进中国与东盟税收协调问题十分重要。当前，伴随《区域全面经济伙伴关系协定》的签署和新业态、新产业发展，中国—东盟税收协调面临着新的机遇和挑战。新发展格局下推进中国—东盟税收协调，需从推动《区域全面经济伙伴关系协定》落地生效、进一步削减非关税壁垒，积极谈签专门的增值税双边税收协定，更新、完善原有所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，加强税收征管合作、构建统一监管平台等方面入手，助推中国—东盟自由贸易区建设不断提质升级。
关键词：新发展格局；东盟；税收协调；税收协定；双重征税
论新时代我国财政收入体系的改革与完善
杨斌
摘要：新时代我国财政收入体系的改革与完善，要着眼整体谋划财政收入体系。一方面，应全面改革国有资本经营预算，建立经营性国有资产收益预算体系；改革完善土地收益分配制度，建立土地收益预算体系。另一方面，应摒弃西方思维方式，根植中国国情，进一步简化增值税，降低税负，促进区域均衡发展；应着眼于国际税收竞争，以简化为目标推进个人所得税改革；坚持不把遗产赠与税作为中国税制体系的选项；完善财税政策，实施精准减税降费政策。
关键词：新时代；财政收入体系；国有资产收益；税制改革；减税降费

2021年05期

在供需利润观基础上重构数字经济时代的国际税收秩序
廖益新
摘要：基于供应利润观的现行国际税收秩序导致了经济全球化和数字化时代国际税收权益分配矛盾激化等一系列“顽症”问题，税基侵蚀和利润转移(BEPS)国际税改由于未触动现行国际税收秩序的基本概念和框架，无法有效消除这些“顽症”不断恶化的根源。重构数字经济时代公平合理的国际税收秩序，需要回归供需利润观，确认市场消费需求对企业利润应有的贡献作用，并在此基础上改革现行的企业所得税制度，实行一种基于最终销售目的地的现金流税(Destination-Based Cash Flow Tax，DBCFT)。运用计算机网络通信技术手段，这种基于最终销售目的地的现金流税的实施可以与跨境销售交易的增值税课税同步进行，并通过单边税改促进双边税收协调合作的形成，在双边税收协调合作充分发展的基础上最终实现多边协调一致的国际税收新秩序。
关键词：数字经济；国际税收规则；供需利润观；现金流税；税基侵蚀
税收优惠对先进制造业企业创新水平的影响
李远慧、徐一鸣
摘要：如何有效运用税收优惠政策助力先进制造业企业提升创新水平值得关注。实证研究发现：税收优惠对先进制造业企业一般性创新和实质性创新都产生了显著的正向影响；相较于所得税优惠，增值税优惠促进作用更强。分区域研究发现：在一般性创新方面，增值税优惠在东部、东北、西部、中部的促进作用依次递增，所得税优惠仅在东部和西部产生了积极效果且西部作用较强；在实质性创新方面，增值税优惠在东部、西部和中部促进作用依次递增，所得税优惠仅在东部和西部产生了积极效果且东部作用较强。为了更好地提升先进制造业企业的创新水平，建议进一步完善和落实增值税优惠政策、加大所得税优惠力度或范围、结合地域特点制定有差别的所得税优惠政策。
关键词：税收优惠；先进制造业；创新；增值税；所得税  

2021年06期

促进构建新发展格局的现代税收制度完善建议
孙玉栋、庞伟
摘要：分析“十四五”时期的税收改革内容，可以发现今后一段时期我国现代税收制度完善的重点领域将会集中在调节收入分配、健全地方税体系、支持实体经济发展和加快完善现代化税收征管体系四个方面。在调节收入分配方面，应整合开征房地产税、完善个人所得税；在健全地方税体系方面，消费税改革后增量收入下划地方需要注意消费税横向分配过程中可能出现的地区间财力差距加大的问题；在支持实体经济发展方面，增值税和消费税改革可以从供给侧和需求侧两方面促进新发展格局构建；在加快完善现代化征管体系方面，税务机关要在进一步提高征税能力的同时，转变思想，将征税变为“治税”，提高纳税人的纳税遵从度和满意度。
关键词：新发展格局；现代税收制度；税制改革

2021年07期

增值税立法的进阶路径思考
刘骏、付春
摘要：为以法律形式巩固增值税改革成果，财政部、国家税务总局联合发布了《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》。《征求意见稿》在立法体例、立法用词、明确条款规定、修订视同销售等方面进行了改进探索。但值得注意的是，《征求意见稿》尚存在部分可能影响立法质量的条款，可以从恢复起征点本意、确立境外服务商的纳税主体地位、正确归类金融商品与金融服务、明确兼营与混合销售的税法阐释、细化不得抵扣的进项税额及沿用关税完税价格等方面着手进一步完善。
关键词：增值税；征求意见稿；营改增；进项税额；税收征管

2021年08期

建筑施工企业增值税管理绩效评价指标体系探讨
相光明
摘要：全面营改增倒逼建筑施工企业增值税管理提质增效。作为衡量企业税务管理能力的绩效评价指标同样亟须“迭代升级”。本文基于建筑施工企业增值税管理的现实问题，从企业项目效益、资金成本、发票合规性三个维度，构建了增值税管理绩效评价指标体系，旨在为建筑业企业规范增值税发票管理、防控税务风险等提供指引和借鉴。
关键词：建筑施工企业；增值税；发票管理；绩效评价

中国公募REITs涉税问题及解决对策
许亥隆
摘要：2021年6月21日，我国首批公开募集基础设施证券投资基金(以下简称“公募REITs”)上市。REITs作为一种战略资本工具，对促进良性投资循环形成具有非常重大的意义。本文从REITs的起源入手，在梳理我国REITs发展历程的基础上，基于业务视角对其涉税处理方式进行了探讨，对目前我国发展公募REITs亟待解决的问题提供了思路。
关键词：证券投资基金；企业所得税；增值税；税收征管

增值税分享、消费统计与区域协调发展——基于增值税分享由生产地原则改为消费地原则的思考
刘怡、张宁川、耿纯
摘要：增值税作为中央和地方共享税，地方分成部分由地方按税收缴纳地分享会导致资源配置扭曲、生产过剩加剧、地区间财力差距拉大，不利于区域协调发展。按照消费地原则确定地方分成部分的增值税收入归属有助于上述问题的解决。消费地原则的实施需解决现行消费统计指标存在的问题。本文构建“社会消费品和服务零售总额”指标，并使用2019年相关数据测算了地方按照消费地原则分享增值税对各个省份财力的影响，对如何改进消费统计以支撑消费地原则进而促进区域协调发展提出政策建议。
关键词：增值税；区域协调发展；共享税；生产地原则；消费地原则
改进我国增值税留抵税额处理方式的思路
王建平
摘要：增值税留抵税额的形成既有税收制度以及价格管制、国家储备等政策原因，也有企业经营的季节性、生产周期跨度较长、初创期较大规模的投入等客观原因，还有企业主观因素导致的虚假留抵税额。我国目前对留抵税额采取增量退税与结转抵扣相结合的处理方式，存在留抵税额规模过大、占用企业资金过多等问题。应借鉴国际成功做法，实施留抵退税的基本制度，并通过源头控制、退抵并行、财税联动、管控风险四条路径改进留抵税额的处理方式。
关键词：增值税；留抵税额；结转抵扣；留抵退税
  
小规模纳税人增值税制度设计与优化
万莹、徐崇波
摘要：为提高征管效率、降低遵从成本和税收负担，大部分国家(地区)对增值税小规模纳税人区别对待、分类管理，实施简易征税办法。基于我国小规模纳税人增值税制度的历史演变和发展现状，在兼顾税收中性、公平和效率的原则下，应从起征点、简易征税模式和征收率三方面对小规模纳税人增值税制度进行优化。具体包括改进起征点操作规则，引入收付实现制和按年申报制的简易征税方式，对小规模纳税人行业范围进行限制，按行业增值率设置差异化征收率。
关键词：增值税；小规模纳税人；起征点；征收率
  
快递服务增值税税目税率探讨
王华、邓永勤
摘要：快递服务同一项业务设置“收派服务”和“运输服务”两个增值税税目，分别适用两档增值税税率，不符合性质相同的课税客体归入同一税目、连续生产应税服务的内部环节不征税这一税目设置基本要求，增加了快递行业的征纳成本和税收风险。建议在“现代服务”税目下设置“快递服务”子目代替“物流辅助服务——收派服务”细目，涵盖快递服务四个环节，快递服务统一按6%征税，解决同一项快递服务业务两个税目、两档税率设置带来的税收征纳困扰，促进快递业一体化运作和快递业进一步发展。
关键词：快递服务；增值税；税目；税率

2021年09期

英国增值税数字化改革与启示
李静远
摘要：随着数字经济在全球的广泛兴起，数字革命在打造新业态的同时，也加快了各国政府数字化转型的步伐。英国作为欧洲“整体政府”数字化的典型代表，近年来持续推进以增值税数字化为核心的税收数字化改革，将建立和完善纳税人的数字化账户作为改革重点，力争改变原先繁杂的征管模式，提高征管效率和大数据应用水平。英国的增值税数字化改革在近两年的实践中取得了明显进展。英国在推进增值税数字化改革的实践中取得的有益经验，对我国当前推进智慧税务建设具有一定的借鉴意义。
关键词：税收数字化；增值税；数字化账户；智慧税务

间接税税负归宿对城镇居民收入分配的影响研究
张敏、李颖、曹青
摘要：厘清间接税税负归宿，评估居民间接税负担情况，测算间接税的收入分配效应，对于完善间接税制度、优化税制结构、充分发挥税收对居民收入分配调节作用具有重要的现实意义。基于投入产出微观模拟研究方法测算的2018年我国城镇居民间接税税负情况表明，间接税具有累退性，且城镇居民间接税税负不平衡。通过计算MT指数进一步验证，发现间接税对居民收入分配起逆向调节作用，税制的公平性还有很大提升空间。因此，需要优化我国税制结构，完善增值税、消费税等间接税制度，增强间接税对居民收入分配的调节作用。
关键词：间接税；税负归宿；收入分配

2021年10期

平台经济税收管理问题：认识、挑战及应对
崔志坤、李菁菁、杜浩
摘要：实施包容审慎管理政策，在严守安全底线前提下对平台经济采用适宜的税收管理可以促进其持续健康发展。平台经济是利用互联网平台对传统供给端和需求端的各种资源要素进行高效整合的经济新业态。平台经济的税收管理存在着相关法律法规未细化、业务脱离税务机关监管及真实性难以鉴别、税源与税收收入背离等问题。完善现有的相关法律或制度规定，采用新技术加强对平台经济的监管，以简化便捷的理念完善相关管理制度，对于促进平台经济规范、健康发展具有重要作用。
关键词：平台经济；税收管理；区块链；增值税；个人所得税

增值税免税的收入分配效应和福利效应研究*——基于投入产出模型
熊惠君、谢玲玲
摘要：为了缓解增值税的累退性，大多数国家对农产品、食品和医药制品等生活必需品实施减免税。基于2017年部门投入产出表构建增值税投入产出模型，对我国农产品、食品和医药制品免税的收入分配效应和福利效应研究发现，我国农产品、大部分食品的增值税实际有效税率极低，实际已享受免税待遇，进一步测算发现，对医药制品免税可以同时改善收入分配和增进社会福利，但对食品免税可以增进社会福利但并不都能改善收入分配，其中，对植物油加工品、调味品和发酵制品实施免税有利于改善收入分配现状。基于此，建议优先考虑对医药制品实施免税，再考虑对植物油加工品、调味品和发酵制品实施免税，而对谷物磨制品、方便食品、乳制品和其他食品继续适用现行低税率，以有效发挥增值税的“调节有度”。
关键词：增值税；免税；收入分配效应；福利效应；投入产出模型

2021年12期

对我国数字服务交易试行消费地征税原则的思考
王宝顺、徐绮爽
摘要：数字经济的快速发展催生了多种形式的数字服务，冲击着现行税制及税收征管模式。在生产地原则下对数字服务课税存在税收流失风险、税收管辖权确定困难、地区间税收分配失衡等问题。基于数字服务交易的特殊性以及我国现行生产地征税地原则下存在的问题，借鉴数字服务交易征税的国际经验，对我国境内销售的数字服务征收的增值税试行消费地征税原则具有理论和现实基础。
关键词：数字服务；增值税；生产地原则；消费地原则；数字经济


参考文献

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[3]肖春明. 增值税税率下调对企业投资影响的实证研究——基于减税的中介效应[J]. 税务研究，2021，(03)：119-126.
[4]岳希明，张玄. 优化税收收入分配效应的思考[J]. 税务研究，2021，(04)：11-18.
[5]曹静韬. 新发展格局下中国—东盟的增值税协调问题研究[J]. 税务研究，2021，(04)：104-110.
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[22]王宝顺，徐绮爽. 对我国数字服务交易试行消费地征税原则的思考[J]. 税务研究，2021，(12)：55-61.


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作者：刘宇翔
指导老师：李永海