《国际税收》2022年第3期精彩内容预告

时代税客

本微信公众号近期将陆续推送《国际税收》2022年第3期的文章，欢迎读者们持续关注。
以下为本期部分精彩内容预告。
01
数字经济对我国税制和征管的影响及相关政策建议
国家税务总局税收科学研究所课题组
内容提要：数字经济已经成为我国经济发展的新引擎，也是国与国之间竞争的重要领域。本文首先分析了数字经济的特征，进而深入探讨了数字经济对我国现行税收制度和税收征管带来的新挑战和新机遇，并对数字经济引发的国际单边、双边、多边解决方案进行了评析。基于上述分析，本文提出了完善我国数字经济相关税收制度、税收征管措施以及应对国际税收规则变化的一系列政策建议，以期为数字经济税收问题的解决提供决策参考。
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02
关于双支柱方案的全球税收共识：真相探究和法律现实
李金艳 著 陈新 译
  内容提要：2021年10月，G20/OECD税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架成员对解决经济数字化税收挑战的双支柱方案达成共识（以下简称“双支柱共识”）。随后，一些人将该共识誉为“历史性的”“关键性的”，甚而至于是“革命性的”，可也有人批评其“对发展中国家有害”，是被少数强国攫取的“卡特尔式权力”，或者指其为“新殖民主义”。那么，这项共识究竟是值得庆祝，还是恰恰相反？这项共识若是要成为真正意义上的法律，可能性有多大？在本文中，笔者试图首先解释何为双支柱共识，然后就该共识的真相和现实提出看法。
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03
跨境所得税征收规则的反思与重构
徐海燕 徐伟
内容提要：随着全球经济一体化和数字化进程的加快，现行“积极所得在来源国征收、消极所得在居民国征收”的跨境所得税征收规则在适用中面临着严峻挑战。各国公司所得税税制的巨大差异导致上述规则在实践中严重偏离了受益原则。本文主张从受益原则出发，关注公司作为一组“默示”或“明示”合同的经济结构特征，建议重构以跨国公司集团整体为纳税主体、以累进税率为关键、以公式分配为基础、以“积极所得主要在居民国征收、消极所得主要在来源国征收”为核心的跨境所得税征收规则。
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04
用户参与、企业利润率与跨境数字服务所得征税权的划分
杜莉 李钧帆
内容提要：为应对经济数字化对传统税收管辖权行使带来的诸多挑战，G20和OECD主导的BEPS项目基于“利润应在价值创造地征税”的基本原则，在其最近推出的数字经济国际税改“双支柱”方案中，提出了向用户所在税收管辖区（即市场管辖区）划分更多征税权的方案。本文在梳理回顾用户参与和价值创造关系相关研究文献的基础上，选取样本上市公司2016年至2020年的季度面板数据，利用固定效应模型分析了数字经济企业用户数量和利润率的关系，并针对典型数字经济企业模拟分析了不同用户参与度量指标下征税权划分的不同结果。本文研究发现，用户数量对企业的利润率有显著的正向影响，基于销售收入分配征税权的方案相比基于用户数量分配征税权的方案明显更有利于居民国。因此，本文认为未来国际税收规则的进一步调整应兼顾用户数量标准和销售收入标准，争取实现更灵活、更平衡的跨境数字服务所得征税权划分。
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05
美国房地产税制度设计特点、优势和问题辨析
张平 诸葛安东 孔德安
内容提要：经过长期发展和完善，美国房地产税制度已经较为成熟。本文通过介绍美国房地产税收入归属的历史演变、征管体系、税制设计，说明其在税基确定、收入稳定、财权事责匹配等方面的优势，尝试从学理角度阐述房地产税对政府财政管理尤其是地方治理的功用和特点。同时，本文分析了美国房地产税制度在税负归宿、地区间财力差距和税收减免等方面存在的问题并阐述原因，以期为中国房地产税改革在政策设计伊始有效避开这些潜在问题，使税制要素设计真正实现效率和公平目标提供借鉴。
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06
避税地的实质性活动标准立法及因应对策
张佳琪
内容提要：实质性活动标准的立法化是避税地二十多年来在税制改革领域的重要进步，标志着自1998年经济合作与发展组织在《有害税收竞争：一个新兴的全球性问题》报告中提出实质性活动标准之后，第一次将该标准真正体现在避税地立法中。英属维尔京群岛、开曼群岛发布的《经济实质法案》规定，相关实体从事相关业务时必须满足相应经济实质要求，致力于实现税收与经济实质性创造活动相匹配目标，防止离岸企业通过在避税地设立无实质性经营活动实体从而逃避居民国税收。与此同时，《经济实质法案》与实质性活动标准所希望达成的立法目标及立法价值仍存在一定距离。面对《经济实质法案》的生效和实施，中国“走出去”企业应积极应对，审慎评估商业影响，尽量满足经济实质要求；在完善国内税法时，可以合理借鉴《经济实质法案》对于实质性活动的认定思路和判断标准，与《经济实质法案》的实施进行有效联动。
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07
后BEPS时代跨国企业地区总部税收优惠政策研究
李娜
内容提要：税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划提出的多项成果措施，均与规范跨国企业地区总部税收优惠政策具有直接或间接的关联关系。在后BEPS时代，越来越多的国家在制定和实施总部税收优惠政策时，会采纳强化实质性经济活动要求、确保反避税措施适用、提升税收优惠制度透明度，以及应对数字经济的税收挑战等BEPS成果措施。我国作为G20成员和BEPS包容性框架的参与方，也应采纳BEPS成果措施，制定统一的总部税收优惠政策，避免发生地方政府之间的同质竞争和恶性竞争。
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●陈旭东 鹿洪源 王涵：国外碳税最新进展及对我国的启示
●霍军：美国税收战略规划主旨的演进逻辑
●陈宇 丁玉娟 吕钰瑾：数字经济新规则下跨境云计算服务税收问题初探
●王文静 巴·道丽玛 余泳欣：跨境互联网广告征税问题研究——基于谷歌案例视角
●叶永青 马晓煜 刘璐瑶：大数据对转让定价规则的挑战——基于互联网公司关联交易的讨论
●康拉德·特雷 池澄 王俪儿：BEPS 2.0时代来临：“双支柱”方案对五大关键领域的深远影响
●韩霖 叶琼微：OECD“双支柱”方案的方方面面：规则制定者视角的解析——专访OECD税收政策与管理中心主任帕斯卡·圣塔曼
●韩霖 高阳 邓汝宇：数字经济国际税改“双支柱”方案的历史意义与现实应对——专访中国国际税收研究会会长张志勇及国家税务总局国际税务司司长蒙玉英
●国家税务总局深圳市前海税务局课题组：强制披露规则在国际税收中的运用——以境外上市的红筹架构企业为例
●王秀芝 曹杰：行为洞察与税收征管实践：国际案例与启示
●孙诺 许炎：自愿披露机制：理论、实践与中国路径
●任强 欧阳宇琦 邵磊：房地产税累进（退）性的衡量、各国状况及对我国的启示
●蒋震：以共同富裕为导向完善现代税收制度研究
●岳希明 范小海：共同富裕：不同的收入分配目标需要不同施策
●刘伟 李俭：跨境关联劳务费支付合理性判定与税收风险评估
●王葛杨：大数据推动税收风险管理探析
●王丽娜：数字经济下税收征管数字化转型的机遇与挑战
●余雷：经营所得纳入个人所得税综合所得征收范围研究
●于健：后疫情时代税制改革趋势分析及比较借鉴
●刘丽 陈高桦：VIE架构的反避税问题研究
●薛钢 明海蓉 蔡颜西：双重红利目标下我国环境保护税制度优化路径研究
●鲁书伶 白彦锋：碳税国际实践及其对我国2030年前实现“碳达峰”目标的启示
●许文：以排放为依据的碳税制度国际经验与借鉴
●龚辉文：碳达峰、碳中和背景下应对气候变化的税收政策框架与建议
●韩霖 邓汝宇：多重博弈下的百年国际税改——专访植信投资首席经济学家兼研究院院长连平
●邓力平：中国税收发展：加入WTO二十年后的思考


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