文献梳理：2021《国际税收》财税论文回顾——其他税收研究篇！

李威03

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2021年《国际税收》财税论文回顾——其他税收研究篇
（第791期）

《国际税收》（月刊）（原：《涉外税务》）创刊于1988年，是由国家税务总局主管、中国国际税收研究会和中国税务杂志社共同主办的财经类专业期刊，是中国国际税收研究会会刊，也是国内唯一一本专注于国际税收理论研究和实务探索的学术性期刊。

ISSN：2095-6126
CN：10-1142/F
(2021)复合影响因子：2.222
(2021)综合影响因子：0.757
本篇主要呈列了《国际税收》2021年刊出的除税制、数字经济、个人所得税外的其他相关论文部分内容，共计34篇，具体如下：
International Taxation in China


目录


1.构建新时期国际税收工作新机制的思考——省以下税务机关视角
姚朝智
2.RCEP影响下的转让定价新趋势
古成林
3.欧盟增值税视同应税交易规则解析与中国镜鉴
翁武耀、芮雪
4.跨境B2C数字化交易增值税课税的困境与出路——对OECD《国际增值税指南》政策建议的检思
宫廷
5.增值税历史沿革与改革动向——基于国际实践和国内发展的研究
胡天龙
6.社会保障税税基与税率的国际比较及对我国的启示
卢艺
7.税收自愿披露制度的国际比较与借鉴
苏婷婷
8.遵从实验研究对税收宣传的启示：如何告知纳税人更有效
何代欣、周赟媞
9.税务行政任务法定化视角下的日本国税厅实绩评价体系
郭志博
10.格鲁吉亚税收制度及中国“走出去”企业税收风险应对
肖学旺、赵军、关平、邵小金
11.防范税收协定滥用的全球进展：对BEPS第6项行动计划落实情况的评述
梁若莲、黄素华
12.G20国际税改五年回顾：BEPS成果的国内落地及最新发展——专访国家税务总局国际税务司司长蒙玉英
韩霖、田芸芸
13.南非信托业务所得税制度之简介与借鉴
叶琛雪、脱润萱
14.日本税制改革新动向及对我国的启示
葛敬书、毕凌波、邱晓峰
15.“一带一路”EPC项目投标阶段的税务风险管理——以X公司投资越南光伏电站为例
黄晓燕、王少康
16.印度货物劳务税电子发票的实施及启示
孙红梅、徐鸿
17.跨境间接财产转让计税基础规则的反思与重构
赵国庆
18.马列税收思想对革命根据地党的税收政策的影响
曾耀辉
19.百年党史中税收制度改革与共同富裕思想的重要互动
周锟
20.回首“十三五”展望“十四五”国际税收工作奋进正当时
21.全面风险管理成熟度模型简介及启示
何振华、陈竹山、胡译颢
22.非居民企业有限合伙人境内所得纳税义务探析
陈烈鑫
23.利益限制条款及其在我国税收协定中的应用
陈宇、郭海英
24.合伙企业适用税收协定的国际规则比较与借鉴
周炎元
25.透视全球最低税的六个角度
姜跃生
26.中国企业跨境并购的税务风险识别与应对
巴海鹰、谭伟
27.海南自由贸易港货物和劳务税制度集成创新研究
刘磊
28.乌镇行动计划（2019—2021）》工作组终期报告发布
叶琼微、王侠
29.骗取出口退税的新模式、外部因素及防控
李青、乐会、胡力
30.近期我国有效应对美国科技竞争战略的税收政策建议
李厚侬
31.境内“税收洼地”引发的避税问题及应对策略
张秋、林马、振宇、刘爽、杨诗
32.中国税收发展：加入WTO二十年后的思考
邓力平
33.税务助力 乡村振兴
34.VIE架构的反避税问题研究
刘丽、陈高



2021年1期

1.构建新时期国际税收工作新机制的思考——省以下税务机关视角
姚朝智
摘要：本文从分析新时期国际税收面临的新形势与新挑战入手,重新认识和定位了新时期国际税收的职能,结合重庆市税务局近几年的实践和探索,提出建立国际税收各业务体系内"服务—管理—调查"循环往复、持续改进的小循环,各业务体系间相互衔接、互相促进的大循环,形成大循环引导小循环、小循环推动大循环,循序渐进、螺旋上升的国际税收双循环运行机制。
关键词：国际税收;双循环运行机制;新定位

2021年2期

2.RCEP影响下的转让定价新趋势
古成林
摘要：RCEP的签署将重塑亚洲乃至世界贸易格局,对区域内国家间的现有产业分工和价值链构成产生重大影响。这些重大外部环境的改变,也会导致我国未来转让定价从理论实践到经验输出产生重大变化。本文通过分析RCEP实施过程中的产业链转移效应、溢出效应、产业开放效应对我国转让定价的影响,探讨未来反避税工作的应对措施。
关键词：区域全面经济伙伴关系;转让定价;跨境交易;产业链

2021年3期

3.欧盟增值税视同应税交易规则解析与中国镜鉴
翁武耀、芮雪
摘要：视同应税交易规则是增值税法中的一项重要内容,我国《增值税法(征求意见稿)》以及《增值税法(送审稿)》将视同应税交易明确限定为货物等用于集体福利或者个人消费和无偿赠送两大类型,相比于欧盟增值税视同应税交易规则,体现出较大的趋同性。视同应税交易的建构,核心在于贯彻增值税中性原则,包括保护纳税人抵扣权、促进课税待遇平等以及避免重复征税,对视同应税交易范围进行限缩,符合我国当前的实际情况和需要。借鉴欧盟经验,我国增值税视同应税交易规则还需要进一步完善,如避免通过兜底条款的授权规则在未来增值税法的实施条例中恢复其他诸多视同应税交易类型,保留的视同应税交易类型增加"增值税可以抵扣"构成要件,明确货物等用于投资或向股东分配行为的增值税处理。
关键词：增值税立法;视同应税交易;增值税抵扣;中性原则

4.跨境B2C数字化交易增值税课税的困境与出路——对OECD《国际增值税指南》政策建议的检思
宫廷
摘要：依托于互联网和相关通信技术的跨境服务和无形资产交易,在国际贸易和日常消费领域扮演着日益重要的角色。同时,增值税也因其日渐完善的制度和宽广的税基逐步成为多数国家的重要税收来源。经济合作与发展组织(OECD)一直致力于解决跨境服务或无形资产交易所导致的增值税双重征税或双重不征税问题,并出台《国际增值税指南》,但该指南在具体适用中还存在诸多需要明确和解决的问题。我国当前的增值税制度与《国际增值税指南》的建议之间尚存一定差距,且至今未启动针对数字经济背景下跨境B2C服务和无形资产交易的增值税制度改革。在下一步增值税立法中,建议我国从分别制定现场型交易与非现场型交易的税收征纳实体规则、构建非居民销售方简易在线税务登记制度、完善跨境数字化交易增值税征管合作机制等方面予以改进和完善。
关键词：增值税;跨境交易;B2C;经济数字化;国际增值税指南

5.增值税历史沿革与改革动向——基于国际实践和国内发展的研究
胡天龙
摘要：增值税是以商品在生产、流通、销售等各环节产生的增值额作为征税对象而课征的一种流转税,因其税收中性的特质而为世界各国广泛采纳。从国际视角来看,增值税在其发展过程中衍生出欧盟模式和新西兰模式。随着经济发展模式变革和电子商务实践的兴起,各国为应对数字经济带来的税收挑战,对增值税制度加以改进。近期,各国针对新冠肺炎疫情也陆续出台相应的增值税政策措施。从国内视角出发,我国在开征增值税的近四十年内,对增值税制度进行了持续改革,制度内容趋近国际标准。同时,为应对增值税征管过程中的各类挑战,适应经济发展新业态,需解决增值税在立法、税收优惠、税率级次等方面出现的新问题。
关键词：增值税;流转税;数字经济;电子商务

6.社会保障税税基与税率的国际比较及对我国的启示
卢艺
摘要：社会保障税作为筹集社会保障基金的一种目的税,其收入专项用于社会保障支出。在影响社会保障基金总额的因素中,税基与税率是至关重要的社会保障税税制要素,也是各国社会保障税税制设计的核心内容。本文对部分发达国家和发展中国家社会保障税税基和税率进行了比较和分析,借鉴他国的经验提出完善我国社会保险制度的政策建议,包括进一步夯实社会保险费缴费基数、探索费率下调空间以及尽快提高社会保险的统筹层次。
关键词：社会保障税;社会保险费;费基;费率;社会保障制度


2021年4期

7.税收自愿披露制度的国际比较与借鉴
苏婷婷
摘要：本文立足于我国持续优化市场化、法治化、国际化营商环境的背景,对税收自愿披露制度的国际经验、国内实践进行梳理分析,提出我国在研究借鉴税收自愿披露制度时需要总体考虑三个方面,并从适用主体、适用情形、豁免范围、披露要求四个层面对税收自愿披露制度设计进行探讨。
关键词：税收自愿披露;税收遵从

8.遵从实验研究对税收宣传的启示：如何告知纳税人更有效
何代欣、周赟媞
摘要：实验经济学的兴起与发展,为探索人类经济行为的特征与动因提供了可能。作为税务部门与纳税人之间的"软性互动"——税收宣传如何影响纳税人行为,什么样的税收宣传更为经济有效,已经成为税收管理研究中的前沿问题。本文从随机实地实验方法角度,探讨不同类型的宣传信息对纳税人行为产生了怎样的影响,进一步分析不同形式的税收宣传是否能提升税收遵从、降低征管成本。最后,结合国外随机实地实验获得的启示与国内征管实际,聚焦税收宣传月,提出几点优化税收宣传方式与征管策略的建议。
关键词：税收宣传;税收遵从;实验经济学;随机实地实验;税收管理

9.税务行政任务法定化视角下的日本国税厅实绩评价体系
郭志博
摘要：本文在介绍日本国税厅实绩评价体系建立背景的基础上,对该评价体系的考评依据、内容来源及基本结构进行了重点分析,并对我国税务部门绩效管理提出几点建议,包括提高考评指标制定依据与内容来源的规范性层级,围绕"税务行政任务"编制税务绩效管理指标体系,积极借鉴"目标管理型"评价模式的有益因素等。
关键词：日本国税厅;税务行政任务;实绩评价;绩效管理

10.格鲁吉亚税收制度及中国“走出去”企业税收风险应对
肖学旺、赵军、关平、邵小金
摘要：随着"一带一路"倡议的提出,作为"丝绸之路经济带"南北通道十字路口的格鲁吉亚,因政治稳定、资源丰富、地理位置优越、经济发展较快,逐渐成为中国企业"走出去"的重要投资目的地。本文立足中国"走出去"企业关心的税收问题,从格鲁吉亚的税收制度入手,分析中国"走出去"企业赴格鲁吉亚投资存在的税收风险,并提出调研熟悉东道国税法、做好内控防范各类税收风险、主动咨询加强涉税沟通交流和充分磋商合理安排预约定价等对策。
关键词：格鲁吉亚;税收制度;“走出去”企业;税收风险

11.防范税收协定滥用的全球进展：对BEPS第6项行动计划落实情况的评述
梁若莲、黄素华
摘要：本文首先介绍了BEPS第6项行动计划(防止税收协定优惠的不当授予)的实施背景,随后分析了协定滥用的含义、手法与危害,梳理了五年来BEPS第6项行动计划最低标准的落实进展,特别是通过对同行审议报告的分析,对部分国家(地区)以及国际(区域)组织成员辖区落实这一最低标准的情况进行了系统分析,最后得出其在全球落实进展的总体判断。
关键词：税基侵蚀和利润转移;防范协定滥用;最低标准;择协避税

12.G20国际税改五年回顾：BEPS成果的国内落地及最新发展——专访国家税务总局国际税务司司长蒙玉英
韩霖、田芸芸
摘要：2013年9月,由二十国集团(G20)委托经济合作与发展组织(OECD)开展的国际税收改革项目——税基侵蚀和利润转移(Base Erosion and Profit Shifting,BEPS)行动计划在圣彼得堡峰会上得到各国领导人背书,BEPS项目正式启动,国际税收事务在政治议程上被提升到了前所未有的高度。2015年10月,BEPS 15项行动计划最终成果发布,一个世纪以来的国际税收规则体系发生根本性变革。2016年起,BEPS项目进入实施阶段,其成果在各国(地区)相继落地。

13.南非信托业务所得税制度之简介与借鉴
叶琛雪、脱润萱
摘要：《中华人民共和国信托法》颁布至今已近20年。随着经济社会发展,高净值群体不断扩大,信托行业日益壮大,信托不再只是单纯的以理财为目的的"通道业务",基于家族财富传承目的的国内信托及离岸信托已不鲜见。但目前我国专门的信托税收制度仍然缺失。南非与我国同属"金砖国家",关于信托业务有较为完备的法律制度。本文简要介绍了南非信托业务的所得税制度及相关征管经验,并结合我国实际,提出明确信托财产权属、完善税制安排、完善离岸信托的反避税规则、加强信息共享和情报交换等建议。
关键词：信托;所得税;南非


2021年5期

14.日本税制改革新动向及对我国的启示
葛敬书、毕凌波、邱晓峰
摘要：日本2021财政年度税制改革着眼于应对疫情冲击与恢复经济增长、培育经济新动能两个重点,推出一系列税收政策。本文介绍了日本2021财政年度税制改革规划的出台背景和主要内容,分析了此次改革的新动向、新特点,并借鉴相关经验提出加强和优化我国税收治理的建议,包括:充分发挥税收在国家治理中的作用,更好助力国家战略深入实施;巩固拓展减税降费成效,进一步激发市场活力;税收政策保持持续性和稳定性,鼓励科技创新;注重培育新能源经济,推动经济转型升级;重视吸引国际人才,增强国际竞争力。
关键词：日本;税制改革;新财年税改;新冠肺炎疫情

15.“一带一路”EPC项目投标阶段的税务风险管理——以X公司投资越南光伏电站为例
黄晓燕、王少康
摘要："一带一路"倡议下"走出去"企业税务风险管控十分重要。本文以X公司投资越南光伏电站EPC项目为例,详细分析了当前我国企业参与"一带一路"建设中EPC项目投标阶段的涉税风险,并对如何防范税收风险提出了几点建议。
关键词：一带一路;EPC项目;投标阶段;税务风险


2021年6期

16.印度货物劳务税电子发票的实施及启示
孙红梅、徐鸿
摘要：为推进流转税制度改革和完善税收征管,印度于2020年10月1日正式推行货物劳务税(GST)电子发票。本文详细介绍了印度推行货物劳务税电子发票的背景及运行流程、特点和作用,分析了使用电子发票给印度经济及税收征管带来的影响和挑战。通过深入了解印度GST电子发票的相关情况,可以为我国深化税收征管改革及增值税专用发票电子化试点工作提供启示,包括:在电子发票管理和数据信息共享方面,注重顶层设计、立足更高站位,从制度上摒弃政府部门间信息割据和碎片化现象;并需在防止发票虚开、优化流程设计等方面进一步完善。
关键词：货物劳务税;电子发票;税收征管;印度

17.跨境间接财产转让计税基础规则的反思与重构
赵国庆
摘要：我国自2009年起建立了针对间接财产转让的反避税规则,但是对于间接财产转让计税基础的确定却一直缺乏明确的规则指引。本文通过梳理过往实务中间接财产转让计税基础确定的两种常用方法,以案例形式展现其优点与不足,并在一定假设前提的基础上,尝试建立一套间接财产转让计税基础确认新规则。
关键词：间接财产转让;计税基础;企业所得税;反避税

18.马列税收思想对革命根据地党的税收政策的影响
曾耀辉
摘要：马列税收思想内容丰富,主要包括对税收本质、税收作用、税收负担与税收分配、税负转嫁、保护关税和税收实践方面的论述,对革命根据地废除苛捐杂税、建立新型人民政权税收、实行更为公平的累进税制、体现税收的阶级性和革命性、保障革命和建设财力需求、促进根据地经济发展等党的税收政策影响深远。新时代,应充分运用马列税收思想指导税收实践,持续优化税收制度,不断促进税负公平,切实调节收入分配,维护国家税收权益,充分发挥税收作用。
关键词：税收政策;马列主义;革命根据地

19.百年党史中税收制度改革与共同富裕思想的重要互动
周锟
摘要：中国共产党的百年征程中,税收制度改革的实践与共同富裕思想的形成发展相互促进,二者进行了历史性的重要互动。在新民主主义和社会主义革命时期,红色政权对税收制度的改革为共同富裕思想萌芽的产生提供了宝贵营养。改革开放后,我国税收制度进行多轮改革,同时形成了以利税支持贫困地区发展、以税收调节分配和以适应市场经济的税收制度推进共同富裕的思想,税收制度改革为共同富裕思想的形成提供支撑并成为其在实践中的落脚点之一。在中国特色社会主义新时代,应继续通过改革税收制度有效推进共同富裕的实现。
关键词：税收制度改革;共同富裕;中国共产党历史;党的十九届五中全会

20.回首“十三五”展望“十四五” 国际税收工作奋进正当时
摘要："十三五"时期,我国国际税收工作在国内外环境深刻变化中砥砺前行,形成了以"一带一路"税收征管合作机制为引领,多边合作和双边合作相互促进,国际组织与区域性组织互为补充的多层面、全方位国际合作架构,服务高质量"引进来"和高水平"走出去",在全球税收治理中体现了大国担当。"十四五"时期,我国国际税收工作将以构建合作共赢的国际税收体系为主线,进一步打造成熟完备的国际税收制度体系、严密规范的国际税收征管体系、优质便捷的国际税收服务体系、互惠互利的国际税收合作体系,全面开启国际税收现代化新征程的总体规划建设。
关键词：国际税收;“十三五”规划;“十四五”规划;合作共赢;总体规划


2021年7期

21.全面风险管理成熟度模型简介及启示
何振华、陈竹山、胡译颢
摘要：近年来,随着大数据、云计算等新技术快速发展与深度应用,传统的风险管理方式难以适应新的经济社会发展形势。一些国家的税务部门通过引入全面风险管理成熟度模型,对自身风险管理水平进行系统评估,不断提高准确识别、精准分析和有效降低风险的能力,积极实现全面风险管理成熟度从初始级、发展级向成熟级、领先级、超越级的跃升。本文简要介绍了经济合作与发展组织税收征管论坛最新开发的全面风险管理成熟度模型,并提出了我国税务部门在推进全面风险管理过程中可以借鉴的经验。
关键词：税收征管论坛;全面风险管理;成熟度模型;风险识别

22.非居民企业有限合伙人境内所得纳税义务探析
陈烈鑫
摘要：非居民有限合伙人的纳税义务一直是国际税收领域的热点和难点问题。2019年以后非居民个人有限合伙人的税收政策已基本清晰,但非居民企业有限合伙人相关税收政策仍较为模糊,给税收征管造成了一定困扰。本文对有限合伙企业税收政策现状进行了梳理,并立足企业所得税法、合伙企业法、税收协定等现有法律框架开展分析,对非居民企业有限合伙人税务处理问题提出两种立法思路供参考。
关键词：合伙企业;有限合伙人;非居民企业;税收协定

23.利益限制条款及其在我国税收协定中的应用
陈宇、郭海英
摘要：利益限制条款是税收协定中特殊的反滥用条款,对于打击择协避税具有良好的效果。随着BEPS行动计划的不断落实,利益限制条款被更多国家(地区)所关注。本文探究利益限制条款的起源与发展,考察并对比美国和OECD的实践,具体分析我国税收协定中现有的利益限制条款,并阐述其中待完善的方面,最后结合国际经验对我国如何利用利益限制条款反协定滥用提出几点建议。
关键词：利益限制条款;主要目的测试;双边税收协定;择协避税


2021年8期

24.合伙企业适用税收协定的国际规则比较与借鉴
周炎元
摘要：各国对合伙企业的税收处理不尽相同。在多数国家,合伙企业被视为税收透明体,但有些国家赋予了合伙企业纳税实体地位。不同纳税主体认定自然会使各国国内法对同一所得定性不同,加之各国对所签署的税收协定持有不同的立场和解释,导致合伙企业在税收协定适用上产生"主体资格冲突"和"所得定性冲突",进而形成国际双重征税或不征税。本文通过梳理国际通行规则和各国实践,讨论我国合伙企业的税收协定适用问题,并提出相关政策优化建议。
关键词：合伙企业;税收透明体;税收实体;税收协定

25.透视全球最低税的六个角度
姜跃生
摘要：本文以近百年来居民国与来源国税权划分中从受控外国公司税制到全球最低税的演变为主线,以特朗普税改中的全球无形资产低税收入、经济合作与发展组织"蓝图计划"支柱二的方案、拜登税改的全球最低税方案和BEPS包容性框架支柱二新方案为重点,从六个方面剖析前后联系,比较异同之处,揭示全球最低税强化居民国税权、遏制居民国供应链外移、冲击国家税收主权、影响公司所得税未来改革方向的实质,指出以全球最低税为核心的国际税收新规则的要害在于建立居民国对全球无形资产收入税收管辖的优先权、垄断权。在此基础上联系中国实际,就中国如何应对挑战提出了三个方面的建议。
关键词：全球最低税;支柱二;国际税收改革;拜登税改


2021年9期

26.中国企业跨境并购的税务风险识别与应对
巴海鹰、谭伟
摘要：近年来,中国企业积极"走出去"进行跨境并购。在跨境并购过程中,纳税人需要事先识别税务风险、搭建合理的境外股权架构。实践证明,合理的税务架构不仅有助于降低中国企业的境外税务成本,同时也可以为中国企业境外的整体布局、区域业务管理、业务整合与剥离提供一定的灵活性。本文对企业跨境并购税务风险进行识别分析,并提出防范税务风险的应对之策,亦对境外控股架构提出建议,以期对中国企业顺利开展跨境并购活动提供有益帮助。
关键词：跨境并购;税务风险;税务管理

2021年10期

27.海南自由贸易港货物和劳务税制度集成创新研究
刘磊
摘要：货物和劳务税制度集成创新是海南自由贸易港税收制度建设的一项重要任务。当前的增值税存在道道征税占用企业资金、虚开发票等问题。本文借鉴美国销售税免税证书管理制度和欧盟部分成员国增值税拆分缴税机制,提出海南自由贸易港销售税免税人签发免税证书和拆分缴税机制等关键税制要素设计规则,实现零售环节销售税征收,有效解决道道征税占用企业资金问题,并有效缓解虚开发票问题。本文还对海南自由贸易港消费税、车辆购置税、城市维护建设税等其他货物和劳务税如何处理进行了分析,提出了改革建议。海南自由贸易港销售税课税范围和税率设计还需考虑新发展格局,销售税与内地增值税的协调也是集成创新需要考虑的重要问题。
关键词：海南自由贸易港;货物和劳务税;销售税;免税证书;拆分缴税机制

28.乌镇行动计划（2019—2021）》工作组终期报告发布
叶琼微、王侠
摘要：2021年9月7日至9日,第二届"一带一路"税收征管合作论坛成功召开。在本次论坛上,"一带一路"税收征管合作机制各工作组发布了《乌镇行动计划（2019—2021）》工作组终期报告。终期报告在设计专业调查问卷的基础上,对问卷结果进行深入分析,并广泛收集信息,精心筛选案例,就税收确定性、税收争议解决、税收征管能力建设等方面的总体情况、发展进程、各方实践、存在问题及下一步工作建议等进行详述。

2021年11期

29.骗取出口退税的新模式、外部因素及防控
李青、乐会、胡力
摘要：出口退税是增值税国内环节与进出口环节的重要连接点,是打通国际国内经济双循环的重要政策工具。为规避国家对骗取出口退税的监管,不法分子的手法不断变化升级,更具隐蔽性。本文结合近年来税务和海关部门查缉的骗取出口退税实践,对虚开增值税专用发票这一传统模式以外的骗取退税的新模式进行梳理,并从地方经济发展、税收管理体制、监管部门分工等方面分析造成骗税的外部因素。为更好地防控出口骗税,发挥出口退税在国际国内经济双循环中的作用,从税制、管理流程、部门协作方面提出政策建议。
关键词：增值税;骗取出口退税;征退一体化;部门协作

30.近期我国有效应对美国科技竞争战略的税收政策建议
李厚侬
摘要：近期美国科技竞争战略的要点主要包括:基础研究领域继续保持优势,吸引全球人才,充分激发社会主体对于科技创新的投资活力,不断完善科技创新成果转化机制,完善科技创新的国内和国际合作机制,构建保护知识产权的制度体系。本文认为,为应对美国政府科技竞争战略的主张和政策,我国应精准定位税收政策支持科技创新的发力点,为深化税制改革、更加精确实施政策奠定基础。与此同时,以高质量发展为目标,统筹发展和安全,从以上方面不断完善科技创新税收政策体系,全面激发广大人民群众的科技创新活力。
关键词：税收政策;科技创新;科技竞争战略;高质量发展

31.境内“税收洼地”引发的避税问题及应对策略
张秋、林马、振宇、刘爽、杨诗
摘要：随着经济全球化的不断发展,企业集团规模日趋庞大、数量急剧增多。如何让跨区域经营的企业集团遵循利润应在经济活动发生地和价值创造地征税的原则成为各国研究的重要课题。许多学者与税务部门将目光集中在跨国企业集团的利润分配与税权的所属上,而对境内关联企业之间通过"税收洼地"进行利润转移的避税行为关注相对较少。本文结合《关于进一步深化税收征管改革的意见》的要求,研究企业集团利用境内"税收洼地"进行避税的现状和方式,分析问题产生的原因,从严格税收优惠政策和财政奖励政策的制定和管理、多渠道加强反避税管理、加大打击避税力度和加快反避税人才培养四个方面提出建议。
关键词：税收洼地;避税;反避税;税收征管

32.中国税收发展：加入WTO二十年后的思考
邓力平
摘要：加入WTO二十年来,边境税制和境内税制作为中国税收的两大方面,在高水平对外开放中发挥了重要作用,不断体现着"观世界势、走自己路"、"锚定目标、与时俱进"和"统筹税收、协调推进"之特征。本文以加入WTO二十年来税收实践回顾为基点,立足当前世界多极化位于经济全球化之前的国际格局,探讨边境税制和境内税制的统筹发展,对国内新征程、国际大变局下的中国税收发展提出建议。


2021年12期

33.税务助力 乡村振兴
摘要：四川省平昌县江口镇牌坊村是国家税务总局四川省税务局定点帮扶村。以增加村集体和农户收入为中心,产业发展带动农户发展为重点,成立了圈舍占地30亩,年出栏肉牛200头,流转土地、山林130亩,其中种植优质牧草90亩,养殖区域道路硬化800米,占地10亩的"税丰种养殖专业合作社"。该种养殖合作社在乡村振兴政策帮扶下,合作社按照"集体领办、村民管理、全员受益"的原则,以服务社员、谋求全体成员的共同利益为宗旨。

34.VIE架构的反避税问题研究
刘丽、陈高
摘要：自2000年新浪网在美国纳斯达克证券交易所上市设立VIE架构后,众多中资企业纷纷仿效,通过搭建VIE架构实现境外上市。经过二十余年的发展,VIE架构目前已成为境内中资企业境外上市的普遍渠道。近年来,不少红筹股企业试图回归国内A股上市,面临着"拆红筹"的问题,同时2020年1月1日起施行的《中华人民共和国外商投资法》再次引起公众对VIE架构的合法性以及监管问题的高度关注。VIE架构从最初的搭建到最终的解除均面临一系列的税收问题,存在较大的税收风险,税务机关也面临较大的监管难度。本文从VIE架构形式以及行业现状入手,对VIE架构搭建、运作以及解除等不同阶段所面临的反避税问题进行了剖析,并针对存在的问题提出具体的应对措施与建议。
关键词：VIE架构;反避税;税收建议

参考文献

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作者：张旭
指导老师：李永海


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