两会最新涉税优惠详解

张海涛财税

两会召开，对小规模纳税人企业，小型微利企业，小微企业又有减税大礼包送达。
  一、小规模纳税人增值税优惠
会议明确，对小规模纳税人阶段性免征增值税。
按照《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第11号）的规定，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
在现有免税优惠还在有效期的情况下，如果是重复性优惠，按说不需在这么高规格的会议中再次强调。既然这么强调了，那是否意味着会有比上述优惠力度更大的政策？
如果有，更大的优惠会是什么？而且还是免增值税的优惠，想象空间比较大。
  静待财政部和税务总局的后续安排……
  二、小型微利企业税收优惠
会议明确，对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税。
按照《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）的规定，2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际按2.5%征收企业所得税。
对于小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，按照《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税【2019】13号）的规定，在2019年至2021年，实际按10%征收企业所得税。
  本次会议明确，小型微利企业该范围内的应纳税所得额，“再减半”征收企业所得税。
这里的“再减半”该如何理解？是延续财税【2019】13号文的规定，再次按10%征收企业所得税？还是在之前优惠基础上“再次减半”，实际按5%的标准征收企业所得税？
从政策延续的角度看，继续按10%的标准征收企业所得税的可能性比较大。如果最后的落地政策是按5%的标准执行，那对小型微利企业将是更大利好！
  三、小微企业留抵税额一次性退税
会议明确，优先安排小微企业，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还，增量留抵税额足额退还。
现有的留抵退税政策要求比较高，很多小微企业无法满足条件，无法享受到政策便利。
这次会议确定的留抵退税政策，确实对小微企业是一项重大利好。
需要注意的是，这里能享受留抵退税的小微企业一定不是小规模纳税人，但可能是小型微利企业。
  适用留抵退税的小微企业的标准是什么？是延续工信部联企业〔2011〕300号文的规定？还是如发改产业〔2022〕273号文那样单独界定？也需要耐心等后续落地政策…