埃及近期税收政策调整及变化趋势分析

时代税客

作 者 信 息
李运雷（国家税务总局财产行为税司）

文 章 内 容
埃及是世界著名的文明古国，也是非洲最大经济体之一，其经济总量和增速常年位列非洲和中东地区前三位。2016年，埃及政府发布《可持续发展战略：埃及愿景2030》（Sustainable Development Strategy: Egypt Vision 2030），目标是到2030年将埃及建设成为一个发展均衡、竞争充分、经济多样化的市场经济国家，人均实际GDP达到中高收入国家水平。为此，埃及政府推出削减补贴、开放市场、吸引外资等经济改革计划，同时先后推出一系列税收改革措施，包括取消销售税、开征增值税，修订投资法、公司法以完善招商引资税收政策，降低关税税率，推行税收信息化系统，优化营商环境等，对增强该国综合竞争力发挥了积极作用。
2020年新型冠状病毒肺炎疫情（以下简称“新冠肺炎疫情”）暴发后，旅游业等一些支柱性行业受到严重打击,埃及面临保持经济稳定和实现“2030愿景”等多重压力。埃及政府在实行严格防疫措施的同时，实施了一揽子财税、金融等经济刺激计划，经济逐步企稳回升，2020/2021财年GDP实现3.6%的较快增长。2021年以来，埃及新冠肺炎疫情防控进入常态化，各领域生产陆续恢复，但投资、贸易、生产、消费等领域受新冠肺炎疫情影响较大，亟需政策加以扶持。在此背景下，埃及政府愈发重视发挥税收职能作用，以支持经济社会发展。本文拟梳理埃及近期出台的税收政策措施，分析下一步税收政策调整趋势及对赴埃投资企业的影响，并提出针对性建议。
一、埃及税收环境简介

埃及税收体系相对简单，以所得税和增值税为主。目前主要税种仅有6个，包括企业所得税（税率为22.5%）、个人所得税（税率为0～25%）、增值税（税率为14%）、印花税、房地产税（租金估值扣除规定比例维护费后的10%）和关税。对于国外投资者而言，埃及税制相对简单，整体税负水平不高。从整个税制体系看，虽然企业所得税等主体税种的名义税率在中东和北非地区排名中游，但由于埃及税种较少，所以企业整体税收负担并不算重。近年来，埃及政府高度重视吸引外资，不断出台相应的税收优惠措施，且优惠政策集中于埃及《投资法》《经济特区法》等法律，法律级次高、刚性强。
与此同时，埃及税收营商环境存在一些有待完善的问题。例如，近年来埃及在各领域大力推行改革，涉税制度缺乏稳定性，影响跨境投资者投资决策，对埃及总体投资环境带来不利影响。部分税收管理事项存在职责交叉、边界模糊等问题，增加了纳税人的税收遵从成本。在实践中，埃及一些税收政策透明度较低、规定过于笼统、缺乏操作细则等，一些企业反映的政策诉求较长时间未得到解决。
二、近期埃及税收政策调整的背景及主要内容
进入2021/2022财年后，埃及政府将经济增速设定为5.4%，在减少贫困、增加就业、协调发展等方面也制订了雄心勃勃的计划。为了实现这些目标和计划，埃及持续深入推进各领域经济改革，围绕经济结构和数字经济转型，以及制造业升级和基础设施升级等重点出台大量激励政策和扶持举措。税收作为重要的经济调控工具之一，在其中继续扮演重要角色。
（一）金融领域：提出一揽子税收改革方案，推动和鼓励资本市场发展
为实现宏大的经济社会发展目标，埃及实施了多个建设项目，包括新行政首都等大型基础设施项目、“公民体面生活”等众多民生建设项目、数字转型等科技领域项目。另外，各类企业在新冠肺炎疫情后的发展也亟需资金支持。但同时埃及又面临国家负债率偏高、融资渠道有限的处境。在此情况下，大力发展资本市场成为解决国家和企业资金需求的一个重要选择。2021年以来，埃及政府十分重视资本市场的培育，陆续出台一系列鼓励和刺激措施，其中涉及多项税收政策。
一是取消对居民投资者征收的股市交易印花税。二是待有关法律正式通过后，对投资新股所取得的利润两年内减半征收所得税。三是对从事股票交易的个人投资者实行简易管理，不设立税务档案，在计算税款时允许扣除所有投资相关费用。四是个人通过投资股票型基金获得的利润，减按5%的税率征收所得税。五是对股权投资基金免除股票相关所有税收。六是暂不开征资本利得税，并采纳有关行业的建议，进一步优化资本交易税收政策。
（二）消费领域：建立增值税退税系统，推动旅游和消费升级
作为传统的支柱产业，旅游业是埃及居民收入和国家外汇的重要来源，创造了大量的就业机会。新冠肺炎疫情暴发后，埃及旅游业收入明显下滑。对此，埃及政府需要尽快帮助旅游业走出困境，并进一步优化旅游环境、吸引高端游客在埃及购物消费，提高旅游产业附加值。
目前，影响外国游客购物热情的一个重要原因是埃及离境退税程序繁琐。具体表现为在离境港口未设立退税场所，购物者需向埃及税务局申请退税，以及退税需提供繁多的证明资料。为解决该问题，埃及财政部于2021年11月发布公告称，将建立一个涵盖全国海、陆、空港口的电子退税系统，并进一步简化退税程序。待该系统投入使用后，游客可以在购物后的两个月内通过系统提交退税申请。系统会自动发送电子邮件告知退税申请是否被批准，并在45天内完成退税。在此基础上，埃及正在建立一个以人工智能技术为支撑的现代化税务海关信息管理系统，对所有在线交易实现监管，该系统拟在2022年正式启动。
（三）生产领域：调整部分产品关税，鼓励本国制造业发展
长期以来，埃及工业品对外依赖度较高。近年来，埃及将实现进口产品替代定为国家优先战略，采取多项措施支持本土制造业发展，包括设立各类工业园区等。针对埃及国内部分企业反映的本国高科技行业受到进口产品冲击、国内企业投资积极性受挫的问题，埃及于2021年11月末调整了部分进口产品关税。如对作为最终产品的进口光伏电池征收5%的关税，对进口移动电话征收10%的关税，旨在提升本国电信等高技术产业成本竞争优势，激励国内企业加大生产和研发投入，增强国际市场竞争力。同时，继续对计算机及其配件和平板电脑等产品免征关税，以适应数字化转型和教育系统发展的需要。
（四）数字领域：完善线上税收征管，规范市场主体经济行为
随着埃及近年来经济持续向好和基础设施日趋完善，电子商务发展迅猛。特别是新冠肺炎疫情暴发以后，大批传统销售企业开拓网上销售渠道，线上产品销售数量和销售规模、范围迅速扩大。针对线上经济快速发展带来的一些问题，相关政府部门积极采取措施加以规范。在税收方面，一是对线上餐饮配送服务征收增值税。埃及财政部于2021年6月发布第285/2021号决定，对于提供线上订餐配送的餐馆和商店以及提供送货服务的运输企业，当营业额达到50万埃镑（1埃镑等于0.42元人民币）后，需要办理增值税纳税人登记，并按14%的标准税率缴纳增值税。二是将线上教育纳入税收管理。2021年11月初，埃及税务局发布公告，对所有类型的在线教育、在线提供音乐和视频等创作活动征税，以提高税收公平性。未来所有类型的线上经济都将被逐步纳入税收征管范围。三是加快推广电子发票系统。为规范非正规经济、提高管理效率，埃及自2020年起开始电子发票试点并分阶段推进，要求企业必须通过电子发票系统开具增值税电子发票。2021年埃及税务局加大推广力度，将更多企业和个人纳入电子发票管理体系。
（五）征管领域：优化征管服务，营造良好税收环境
一是开发统一的电子化税收征管平台（Unified Platform for Electronic Tax Collection）。为提高办税效率、方便纳税人办理涉税业务，埃及税务局自2021年年初开始对各税种征管系统进行升级，将增值税、所得税等单个税种的征管系统整合为统一的电子化税收征管平台，并进一步优化各业务功能模块。该征管平台将与全国74个地方税务部门的电子系统连接，有效提升埃及税务部门涉税信息获取能力和税收征管能力。该项改革采取先试点后推广的方式，首批试点对象涉及约1.1万户大型企业，这些企业自2021年1月1日起通过统一的电子化税收征管平台进行报税。随后再将小型企业和自由职业者逐渐纳入试点范围，预计两年内将所有企业和个人全部纳入。此外，电子发票系统也将择机并入该平台。二是为了促进中小企业发展、提升纳税人的依法纳税意识和税法遵从度，埃及《中小微企业发展法》规定，对中小微企业实行简易税制。2021年4月，埃及财政部制定了相应的实施细则，明确中小微企业每年仅需向税务部门申报一次销售额，并根据销售额的多少征收定额税。例如：销售额低于25万埃镑的，年税额为1000埃镑；销售额在25万埃镑至50万埃镑之间的，年税额为2500埃镑。实行简易税制后，中小微企业无须购买账簿、凭证或发票，也无须到税务机关办理各类涉税业务，企业财务成本和办税成本都将大幅下降。税务部门通过电子化税收征管平台对企业申报的收入情况进行监控分析，并对异常情况进行处理。
三、埃及下一步税收政策变化趋势
（一）更加重视税收政策在经济转型中的引导作用
2022年是埃及经济社会恢复发展的关键一年，也是经济转型的攻坚之年。埃及政府将利用多种政策工具引导和鼓励重点领域发展，实现既定目标。财税政策作为重要的宏观调控手段，将在经济结构调整、数字经济转型、制造业升级等关键领域发挥更多作用。比如，埃及立法机构近期提出了一揽子刺激经济复苏的增值税修订案，包括：对经济开发区内的企业货物和服务给予增值税减免；对游客单次购物超过一定金额的退还增值税；对电子商务增值税实行简易登记和征收程序；对假肢、透析设备及其零部件、疫苗等商品免征增值税；在一定期限内对制造业生产过程中使用的仪器设备免征增值税，以推动工业升级。这些税收优惠政策对于在埃及投资企业或进出口企业而言，可能会因税收优惠政策的出台而降低成本，但也可能会受税收优惠政策收紧影响而导致税负加重，生产经营面临不确定性，风险也随之上升。
（二）更加重视税收征管在营商环境中的规范作用
目前，埃及经济发展面临的一个突出问题是大量的非正规经济有待规范。据埃及财政部透露，埃及非正规经济规模占其GDP的比重达到55%以上，制假贩假等违法违规行为严重影响营商环境。加强税收征管是规范非正规经济的一个较好抓手。基于此，推行电子发票成为财税领域的一项重点工作，2021年此项工作已经初见成效，预计下一步将持续加大推进力度，直至实现电子发票全覆盖。同时，对电子商务征税等其他深化税收征管的措施也会陆续出台。税收在优化营商环境、规范市场主体经营行为中将会成为一个更常见的“身影”。
（三）更加重视税收在筹集财政收入中的基础性作用
由于埃及经济社会发展面临较大的资金需求，因此政府愈加重视税收在筹集国家财政收入中的作用。埃及财政部明确提出2021/2022财年税收收入增长18.3%的目标，预计随之将出台相应税收政策或深化税收征管措施。近期，埃及立法机构已开始研究修订增值税等税法，并拟提高部分酒精饮料、苏打饮料、耐用品、赌场和剧院等娱乐场所入场费以及香水和手表等部分奢侈品的增值税。此外，埃及政府将加强房地产税管理，解决以往大量个人应税房地产未按规定纳税问题。虽然该计划受到较大阻力，但埃及政府态度十分坚决，并开始通过完善房地产登记为未来的征收做准备。
四、对赴埃投资企业的几点建议

埃及是“一带一路”沿线的支点国家，随着“一带一路”建设的不断推进，我国和埃及经贸投资合作日趋密切，我国赴埃投资企业的数量也将越来越多。在埃及不断完善税收政策、加强税收征管的情况下，赴埃投资企业面对的税收营商环境将进一步改善，但其政策不断调整也会增加企业经营的不确定性。对此，笔者提出以下应对建议。
（一）审时度势提前做好应对
税收是影响企业盈利能力的重要因素之一。很多赴埃投资企业往往比较关注埃及市场潜力和区位优势，但经常忽略其税收环境，导致后期经营状况不如预期。随着埃及经济转型速度加快，行业性税收政策调整将更趋频繁，企业必须更加重视税收政策对投资和贸易活动的影响。首先，对于拟赴埃及投资的企业，在立项过程中一定要深入做好调研，全面了解税收优惠政策，精准核算税收成本，尽量选择符合埃及经济转型方向、政策扶持力度较大的领域投资，如新能源、数字转型、绿色经济、现代制造业等，最大限度地利用好政策红利。其次，对于已在埃投资的企业，要建立埃及行业政策和税收政策跟踪分析机制，关注其政府网站、国际会计师事务所等发布的税收动态和分析报告，针对可能发生的税收风险提前做好应对预案。
（二）完善税务合规管理机制
随着埃及不断采取规范市场主体经济行为的措施，税收不合规风险也将进一步凸显。赴埃投资的中资企业应不断提高税务合规管理水平。一是选择正规的税务中介机构处理日常涉税业务，切勿为了节约成本而与非正规税务中介开展合作。二是加强自身税收专业团队建设，大型企业要配齐配强专业人才，并健全企业财务税收制度，严格按照要求规范经营行为，不打“擦边球”。三是进一步提升纳税意识。熟悉和掌握埃及税收法律规定，特别是涉及企业和个人不动产的有关政策。密切关注税务部门出台的新规定，严格依法纳税。四是建立互帮互助机制。在埃中资企业可以依托当地企业商会等平台，建立互助组织，定期交流经营中遇到的涉税案例，相互进行税收风险提示。
（三）积极参与当地建设
新冠肺炎疫情暴发以来，出于疫情防控和提高管理水平等考虑，埃及税收、海关等面向公众提供服务的部门率先加快电子政务建设，投入大量资金并积极寻求国际合作。我国在税收、海关等电子政务领域具有很多改革经验，培育了浪潮、中软、烽火等一批具有国际竞争力的信息技术企业，电子政务企业“走出去”具备良好的内外部条件。目前面临的问题主要是对埃及市场缺少足够了解，缺乏政府对接渠道。在此情况下，可以考虑由我国相关行业协会牵头，开展进入埃及电子政务市场的可行性研究，并与埃方有关机构搭建合作对话平台，鼓励相关企业积极投入到埃及电子信息化建设领域。此举不仅可以扩大相关企业海外投资经营领域，而且可以为埃及经济发展提供中国方案，贡献中国智慧，有利于推动“一带一路”高质量发展。
END
（本文为节选，原文刊发于《国际税收》2022年第2期）
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