【实务辅导】小规模纳税人开具专用发票后发生了销售退回，应该如何开具红字专用发票？

海南政策君

我公司是海南省一家小型制造企业，增值税小规模纳税人，2月25日向一家一般纳税人公司开具了一张征收率为3%的专用发票，且购买方已用于申报抵扣，3月3日发生了销售退回，应该如何开具红字专用发票？

答：你公司2月25日开具专用发票后，在3月3日发生了销货退回，由于跨月已不符合发票作废条件，如果购买方取得专用发票已用于申报抵扣，可以按以下步骤按3%征收率开具红字发票：
（1）购买方在增值税发票税控开票软件中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。同时暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。（2）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在开票软件中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。


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