在线人数
1603
Tax100会员
28026
搜索
本版
帖子
用户
注册
登录
帐号
自动登录
找回密码
密码
登录
立即注册
只需一步,快速开始
设为首页
收藏本站
税百:专业税务资讯
国际税收讲解
各种证件
搜索
本版
帖子
用户
x
搜索
Tax100 税百
»
论坛
›
全网热点文章
›
精选公众号
›
【新收入准则税会差异解读系列之五】新收入准则下现金折 ...
国务院办公厅印发《重点省份分类加强政府投资项目管理办法(试行
@个体工商户,个税经营所得汇算进行中,这些税惠请收好~
大企业税务新“枫”吹来服务暖风
2023,减税降费这一年
【办税】自助终端--自然人信息登记
退役士兵自主就业,如何填报享受税费优惠政策?
【全网最全】31个省市!残保金政策汇编及申
全网最全|2022年失业保险稳岗补贴政策汇总
2021年个税汇算容易出现哪些错误?税务总局
【全网最全】历史上最高规模退税减税!2022
查看:
306
|
回复:
0
[财税星空]
【新收入准则税会差异解读系列之五】新收入准则下现金折扣的税会差异处理问题
[复制链接]
赵国庆
赵国庆
当前离线
积分
420
487
主题
487
帖子
420
积分
二级税友
二级税友, 积分 420, 距离下一级还需 80 积分
二级税友, 积分 420, 距离下一级还需 80 积分
积分
420
发消息
2022-2-16 02:40:09
|
显示全部楼层
|
阅读模式
精选公众号文章
公众号名称:
财税星空
标题:
【新收入准则税会差异解读系列之五】新收入准则下现金折扣的税会差异处理问题
作者:
发布时间:
2022-02-15 08:31
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MjM5MDczNzY2Ng==&mid=2649203589&idx=1&sn=ae961a26cb13af1fdf47120c795506f7&chksm=be5337e88924befe1b381a0c54701b1d4f3557171d4841935a615ad84b2dcf38af727e13eaa3#rd
备注:
-
公众号二维码:
-
【新收入准则税会差异解读系列之五】
新收入准则下现金折扣的税会差异处理问题
本文作者
现金折扣,是指为敦促顾客尽早付清货款而向客户提供的一种价格优惠。现金折扣的实质是企业为提前收回其卖方信贷资金而发生的代价,是一种融资性质的理财费用。
对于现金折扣,新收入准则和原先的旧收入准则有很大差异。在新收入准则下,现金折扣也放入了可变对价的规范范围内。
我们先来看一下,原先旧收入准则下,现金折扣的处理问题。实际上,目前企业所得税对于现金折扣的处理和旧收入准则是一致的。根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(
国税函[2008]875号
)第一条第(五)项规定,债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
当然,这部分现金折扣,虽然企业所得税确认财务费用税前扣除,是不需要开具利息发票的,也没有对利率的扣除施加任何限制。
增值税也是和企业所得税原理一样,按照总额确认增值税税基缴纳,后期现金折扣不能从增值税收入中抵减,更没法进项税抵扣。
所以,在旧收入准则下,现金折扣的会计处理和增值税、企业所得税没有实质性差异。
下面,我们来看一下新收入准则对于现金折扣的会计处理与原先旧收入准则存在哪些差异,从而看看涉及增值税和企业所得税如何调整。
案例:A公司2021年8月1日销售一批商品,销售价格1000元(不含增值税),税率13%,销售条件为2/10、1/20、n/30。买方于2021年8月25日付款,享受现金折扣10元。
在新收入准则下,对于现金折扣,不再按照总额法计算,应该在销售当期按照最大可获取金额确认合同负债-可变对价。后期按照实际收款时的差异进行调整,差额计入营业收入,不再确认财务费用。
首先,我们来看一下,新收入准则对于现金折扣和增值税的差异。增值税肯定是按照总额法确认,本身新收入准则就明确了,合同负债的确认金额都是不含增值税金额。因此,增值税还是按照总额法确认。
但是,到企业所得税环节,我们企业所得税对于现金折扣还是按照875号文的规定,先总额确认,再确认财务费用。这个就和新收入准则有非常大的差异。严格处理这个差异,就需要进行调整,对应的调整我们建议仍然可以在A105000这张表的第10行去处理(把这一行作为和新收入准则各种可变对价差异调整的综合项,便于管理)
当然了,对于现金折扣的这个税会差异(毕竟这种账期优惠时间中可能也不超过6个月居多),在年度中间差异不大,主要涉及跨年的差异问题。因此,是否企业所得税申报要严格去调整这个税会差异,我们可以再结合企业实际和征管实际去评估一下。这个我们在2月28日晚8:00线上微课和大家具体交流。
线上微课
最新收入会计准则——税会差异解析及企业应对之策
又到了一年一度的企业所得税汇算清缴期,在企业所得税申报表填报中,税会差异的准确调整关乎企业所得税申报的准确性。2月份线上课,我们围绕最为重要的收入准则,和大家交流一下最新收入准则的税会差异点、纳税调整方法及企业应对之策。
本次课程特邀
国内资本市场知名税务专家赵国庆老师
讲授,将于
2022年2月28日晚8点
进行线上直播,直播前报名可享受
99元
优惠价,财税星空会员可
免费
参加课程!详情请咨询财税星空助理!扫描下方二维码添加课程助理微信。
线下课程
金融业年度所得税汇算热点问题精讲班
和金融市场一样,2021年税务的主题也是加强监管。针对演艺明星、网红主播等一系列高净值个人的的税务处罚,金税四期进入实质性开发和布局,税务机关针对企业税收征管的模式已经逐步从“以票控税”转为“以数治税”。在这个大背景下,金融企业结合自身业务特点,如何应对最新的税务挑战,及时更新内部财税人员的业务知识,把握国家最新征管的动向,在做好2022年企业所得税年度汇算清缴的基础上,对金融企业自身业务中的税务风险进行梳理,逐步建议与金税四期相适应的税收风险控制体制。
财税星空特邀
赵国庆老师
于
2021年3月25-26日
两天,在
南京
开课。本次课程将基于金融业业务的特点,遵循企业所得税、最新增值税等相关政策,结合实际案例,提出应对方法,帮助学员快速掌握要点,降低涉税风险。力争学员能够现学现用,广泛吸收同业经验,为本机构在实务应用中提供专业案例支持和经验指导。报名或咨询请联系财税星空助理!
关注财税星空
财税星空公众平台致力于打造国内领先的财税服务平台,解读最新政策、追踪热点问题,提供优质的财税知识内容,为客户提供政策指导+落地实操的综合财税解决方案。平台创始人赵国庆博士为国内知名财税专家,深耕金融税制改革、房地产税务风险防控等领域,团队常年为国内大型金融机构、知名房地产企业提供咨询顾问服务,通过财税星空公众平台将研究成果、服务成果转化和传播,为更广泛的客户群体创造价值。
财税星空推出微信会员服务,会员收费为900元/年。加入财税星空会员可享受国内知名税务专家及团队的线上服务,参与不同主题的财税专业问题研讨群,由赵国庆老师及专业团队在群内进行问题解答,群内不定期分享税务资料,入群会员可免费参加财税星空所有线上公开课。目前,财税星空主题财税专业微信群包括:
1.企业所得税咨询群
跟踪企业所得税最新政策及征管动向,解答企业所得税汇算清缴疑难问题及日常企业所得税涉税问题。
2.个税咨询群
研讨解答国内个税、外籍个税等与个人所得税相关领域的税务问题。
3.金融咨询群
研讨解答金融行业、银行业、证券业、基金业、私募行业等相关领域的税务问题。
4.增值税咨询群
研究增值税立法动向,解答各行业增值税相关问题,分析增值税发票使用风险。
5.建筑房地产咨询群
追踪建筑、房地产行业税务征管动态,解读行业税收政策。
欢迎各相关行业财务、税务负责人以及专业机构人士加入!
入群及咨询
请联系财税星空助理
长按扫码添加微信
相关帖子
•
明确了!雇主责任险能否冲抵工伤赔偿?最高法院一锤定音!| 劳动法库
•
员工拒绝调岗不去新岗位报到仍去原岗出勤构成旷工吗?(还有更多)
•
最新!广东高院关于审理机动车交通事故责任纠纷案件的指引(2024)| 劳动法库
•
第五届全国人民代表大会常务委员会关于批准《国务院关于职工探亲待遇的规定》的决议 | 劳动法库
•
收藏!人社部现行有效76件规章汇总(附文号及施行日期)| 劳动法库
•
公开课:入职管理、调岗管理与解雇管理实操技巧(2024)
回复
使用道具
举报
返回列表
浏览过的版块
北京
山西
上海
税收刊物
吉林
云南
全国税务系统领军人才
北京
热点答疑
官方链接
中国人大网
中国政府网
发改委
国家税务总局
北京市税务局
天津市税务局
河北省税务局
山西省税务局
内蒙古税务局
辽宁省税务局
吉林省税务局
黑龙江税务局
上海市税务局
江苏省税务局
浙江省税务局
安徽省税务局
福建省税务局
山东省税务局
江西省税务局
河南省税务局
湖北省税务局
湖南省税务局
广东省税务局
广西税务总局
海南省税务局
重庆市税务局
四川省税务局
贵州省税务局
云南省税务局
西藏税务总局
甘肃省税务局
陕西省税务局
青海省税务局
宁夏税务总局
新疆税务总局
大连市税务局
宁波市税务局
厦门市税务局
青岛市税务局
深圳市税务局
友情链接
51社保
信用卡申请
Copyright © 2001-2013
Comsenz Inc.
Powered by
Discuz!
X3.4
京公网安备 11010802035448号
(
京ICP备19053597号-1,电话18600416813,邮箱liwei03@51shebao.com
)
了解
Tax100
创始人胡万军
优化与建议
隐私政策
快速回复
返回列表
返回顶部