《国际税收》2022年第2期精彩内容预告

时代税客

  
  本微信公众号近期将陆续推送《国际税收》2022年第2期的文章，欢迎读者们持续关注。
以下为本期部分精彩内容预告，让我们一睹为快！
01
数字经济国际税改“双支柱”方案的历史意义与现实应对——专访中国国际税收研究会会长张志勇及国家税务总局国际税务司司长蒙玉英
韩霖 高阳 邓汝宇
采访背景
近年来，数字经济正在成为重组全球要素资源、重塑全球经济结构、改变全球竞争格局的关键力量。特别是新型冠状病毒肺炎疫情全球大流行以来，数字技术、数字经济在全球范围恢复生产生活方面发挥了重要作用。与此同时，数字经济的快速发展也对现行国际税收制度构成了严峻挑战。
2021年10月18日，习近平总书记在中共中央政治局第三十四次集体学习时强调，要积极参与数字经济国际合作，主动参与国际组织数字经济议题谈判，开展双多边数字治理合作，维护和完善多边数字经济治理机制，及时提出中国方案，发出中国声音。受二十国集团（G20）委托，从2013年起，经济合作与发展组织（OECD）开始启动税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划，“应对数字经济税收挑战”即为其中一个重要议题。经过多年艰苦谈判磋商，2021年10月30日-31日，G20领导人罗马峰会通过G20/OECD BEPS包容性框架发布的《关于应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案的声明》，就应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案达成共识。由此，被视为国际税收制度百年来最大变革的“双支柱”方案开始由政治谈判逐步转入落地实施阶段，对于建立公平合理的国际经济秩序具有十分重要的现实影响和深远的历史意义。
在此背景下，本刊就百年国际税改“双支柱”方案有关问题专访了中国国际税收研究会会长张志勇及国家税务总局国际税务司司长蒙玉英。
采访提纲
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02
OECD“双支柱”方案的方方面面：规则制定者视角的解析——专访OECD税收政策与管理中心主任帕斯卡?圣塔曼
韩霖 叶琼微
采访背景
2021年7月1日，G20/OECD税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架（以下简称“包容性框架”）130个辖区就“双支柱”方案达成初步共识，并发布《关于应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案的声明》（以下简称“7月声明”）；10月8日，包容性框架136个辖区就应对经济数字化税收挑战的“双支柱”方案达成全面共识；10月30日至31日，G20领导人罗马峰会核准通过了《关于应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案的声明》（以下简称“10月声明”），标志着国际税收规则重构迈出了历史性的一步。根据实施计划，“双支柱”方案有望于2023年生效执行，因此，2022年将是规则细化、政策出台的关键一年。有鉴于此，本刊近期就“双支柱”方案的关键技术细节、考量要素、对中国的影响等专访了OECD税收政策与管理中心主任帕斯卡?圣塔曼（Pascal Saint-Amans）。
采访提纲
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03
BEPS 2.0时代来临：“双支柱”方案对五大关键领域的深远影响
康拉德?特雷 池澄 王俪儿
内容提要：2021年10月，G20/OECD BEPS包容性框架持续推进的应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案终于在全球范围内达成全面共识。本文梳理了“双支柱”方案的主要内容以及落地实施的关键步骤，并对其中的关键未决事项进行了研判，进而重点对五大关键领域的深远影响进行了趋势性分析，包括：利润分配机制向公式分配法的快速转变，补贴与税收优惠政策的博弈选择，税收透明度的阶跃提升，全球税基趋向统一，对全球税收治理传统的冲击，最后提出未来中国如何应对的相关思考。
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04
大数据对转让定价规则的挑战——基于互联网公司关联交易的讨论
叶永青 马晓煜 刘璐瑶
内容提要：数字经济时代大数据已成为商业活动中愈发重要的核心生产要素，价值创造的过程中可能存在双方或多方参与，各参与方的收益也因此具有很大的不确定性与难以分割性。从转让定价的角度来看，大数据的核心作用将对各参与方的功能、风险定位产生影响，当前普遍采用的交易净利润法的适用性受到挑战。本文从数据生命周期和价值链分析等角度对大数据的价值创造进行研究，认为数据已经在商业和司法实践中被认定为一种资产，应在法律层面加速建立合理有效的数据产权制度；从税法的角度认定数据属于无形资产，为现行数据资产的税务处理提供合法有效的依据；利润分割法可能是数据资产转让定价分析中更为合适的方法。
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05
跨境互联网广告征税问题研究——基于谷歌案例视角
王文静 巴?道丽玛 余泳欣
内容提要：谷歌作为全球知名的互联网企业，在市场国提供互联网广告服务时面临多起税收诉讼，这些诉讼涉及所得性质认定、常设机构认定、互联网用户数据价值评估等数字经济征税问题。本文结合差异化的互联网广告服务模式，围绕谷歌关键字广告业务所引发的印度花商案、印度谷歌案、法国谷歌案三个案例展开分析，对当前国际社会解决数字经济征税挑战的单边措施、双边措施和多边方案进行评析，并对我国如何应对跨境互联网广告征税问题提出相关思路和建议。
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06
英国近期税收管理制度现代化改革及启示
张旋
内容提要：为了迎接数字时代的到来，英国税务机关从2010年起启动了该国历史上最大规模的税收管理制度现代化系列改革，其核心是利用先进技术对税收征管系统进行数字化改造，旨在将增值税、个人所得税、公司所得税三大税种从传统的手工申报方式向数字化自动申报方式转化，提高申报的及时性、透明度和准确性。借鉴英国的改革经验，中国应抓住数字化浪潮的机遇，建设具有中国特色的数字税收征管系统，实现传统征管方式向现代征管方式的跨越式发展。
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●王秀芝 曹杰：行为洞察与税收征管实践：国际案例与启示
●孙诺 许炎：自愿披露机制：理论、实践与中国路径
●任强 欧阳宇琦 邵磊：房地产税累进（退）性的衡量、各国状况及对我国的启示
●蒋震：以共同富裕为导向完善现代税收制度研究
●岳希明 范小海：共同富裕：不同的收入分配目标需要不同施策
●刘伟 李俭：跨境关联劳务费支付合理性判定与税收风险评估
●王葛杨：大数据推动税收风险管理探析
●王丽娜：数字经济下税收征管数字化转型的机遇与挑战
●余雷：经营所得纳入个人所得税综合所得征收范围研究
●于健：后疫情时代税制改革趋势分析及比较借鉴
●刘丽 陈高桦：VIE架构的反避税问题研究
●薛钢 明海蓉 蔡颜西：双重红利目标下我国环境保护税制度优化路径研究
●鲁书伶 白彦锋：碳税国际实践及其对我国2030年前实现“碳达峰”目标的启示
●许文：以排放为依据的碳税制度国际经验与借鉴
●龚辉文：碳达峰、碳中和背景下应对气候变化的税收政策框架与建议
●韩霖 邓汝宇：多重博弈下的百年国际税改——专访植信投资首席经济学家兼研究院院长连平
●邓力平：中国税收发展：加入WTO二十年后的思考
●施正文：迈向税收征管现代化的里程碑式改革
●张志勇 励贺林：数字经济、价值创造和财富分配——基于税收视角的分析（下）
●张志勇 励贺林：数字经济、价值创造和财富分配——基于税收视角的分析（上）
●姜跃生：透视全球最低税的六个角度（下）
●姜跃生：透视全球最低税的六个角度（上）
●廖体忠：全球化与国际税收改革（下）
●廖体忠：全球化与国际税收改革（上）


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