甘肃市州2020系列：天水市一般公共预算收入决算分析（含各市州链接）！

李威03

天水市2020年一般公共预算收入决算分析
（第737期）
天水是中华民族和华夏文明的重要发祥地，是国家历史文化名城，素有“羲皇故里”之称，有8000多年的文明史、3000多年的文字记载史和2700多年的建城史，以伏羲文化、大地湾文化、秦早期文化、麦积山石窟文化、三国古战场文化为代表的“五大文化”，共同构成了独具魅力的丰富历史文化资源。新民主主义革命时期、社会主义革命和建设时期的红色火种深植天水大地。全市现有文物保护单位1807处，其中国家级21处、省级50处、市县级399处。天水市位于甘肃省东南部，地处秦岭西段、渭水中游，居祖国大陆版图几何中心、陕甘川三省要冲，辖秦州、麦积两区和武山、甘谷、秦安、清水、张家川回族自治县五县及天水经济技术开发区，共113个乡镇、10个街道办事处，总面积1.43万平方公里，总人口372万，中心城区建成区面积73平方公里。天水是丝绸之路经济带和关中平原城市群重要节点城市。境内铁路、公路横贯东西、纵通南北，构成了四通八达的陆运网络（见图1）。
天水市有在建国家级企业重点实验室1家，国家和省级可持续发展实验区各1个，天水国家农业科技园区、天水国家级经济技术开发区产业集聚功能不断增强，十大生态产业和现代服务业快速发展。根据政府统计数据显示，2020年全市地区生产总值666.9亿元，比上年增长5.2%。其中第一产业增加值126.01亿元，增长5.6%；第二产业增加值161.82亿元，增长4.9%；第三产业增加值379.06亿元，增长5.1%。三次产业结构比为18.9：24.3：56.8，GDP位居全省第3，仅次于兰州市和庆阳市。

图1 天水市行政区划图
一、天水市一般公共预算收入
2020年，在甘肃省14个市州中除兰州市外，其他各市州一般公共预算收入均处在600000万元以下。天水市一般公共预算收入539127万元，规模虽然不大，但是位居甘肃省第3位，仅次于兰州市和庆阳市。在天水市一般公共预算收入中，预算数为534970万元，年终结算数539127万元，预算完成度为100.78%，在甘肃省的预算完成度排序中却处于第9位，2020年决算数较2019年决算数增长了7.06%。具体预算收入情况分析如下。
（一）天水市税收收入决算分析
从天水市税收收入决算的绝对数来看，2020年，天水市税收收入预算数为298018万元，决算数为301090万元，本年度税收收入决算数在上年决算数的基础上增长5.87%。2020年天水市税收收入在全省14个市州中排名第3，仍旧是仅次于兰州市和庆阳市。
在一般公共预算收入中列举的14个项目中，排名前四的税收项目分别为增值税、契税、城市建设维护税和土地增值税。其中，增值税决算收入占到税收总决算收入的32.23%，为97052万元，位居第一，远高于其他税收收入，与上年决算时的数据相比仍然下降了6.06%；契税决算收入为51260万元，占到了天水市税收总收入的17.02%，在上年决算数基础上增长了41.94%；2020年天水市的城市建设维护税决算数为43575万元，占税收收入决算数的14.47%，在上年决算基础上增长了0.39%；土地增值税收入33179万元，占到了全部税收收入的11.02%，在上年决算基础上增长了8.65%。前四项税收收入超过了2020年税收总收入的70%，其余的11个税种合计不超过30%且各税种占税收收入的比例不足10%。其中，企业所得税为15665万元，占比为5.20%；城镇土地增值税为14772万元，占比为4.91%；房产税为14130万元，占比为4.69%；车船税为10945万元，占比为3.64%；耕地占用税为6503万元，占比2.16%；印花税6232万元，占比2.07%；个人所得税5615万元，占比1.86%；资源税、环境保护税、和其他税收收入的占比均不超过1%，分别为资源税1580万元、环境保护税600万元；烟叶税收入为0，其他税收收入为-18万元，因此未在下图中列出（见图2、图3）。

图2 2020年天水市税收收入

图3 2020年天水市各税收占全部税收比例
从预算完成度上来看，2020年天水市税收完成度为101.03%，在14个列举的税收项目中有8个税收项目预算完成度在100%以上，环境保护税甚至超了200%，说明在这几项上的税收超额完成了预算，分别是环境保护税（221.40%）、资源税（151.20%）、契税（146.17%）、印花税（129.81%）、企业所得税（119.99%）和耕地占用税（111.24%）、个人所得税（110.97%）和车船税（108.25%）；有3个税种的预算完成度在90%左右，对于年初的预算完成度尚可，分别是房产税（99.23%）、城市建设维护税（94.62%）和土地增值税（90.46%）；其余2项税收的完成度相对较低，增值税（89.01%），城镇土地使用税（88.15%）。除此之外，有两项税收收入（烟叶税和其他税收收入）的完成度为0%（见图4）。

图4 2020年天水市税收预算完成度
（二）天水市非税收入决算分析
从非税收入决算的绝对数来看，2020年天水市一般公共预算中非税收入为236952万元，年末决算时非税收入为238037万元，与上年决算数相比增长了8.60%，在全省14个市州中位居第2，仅次于兰州市。在决算报告中列举的6项非税收入中，专项收入（主要包括教育费附加收入、地方教育附加收入、文化事业建设费收入和残疾人就业保障金收入）为128747万元，与去年决算相比增长了6.47%，占全部非税收入的54.09%；非税收入中的第二板块为行政事业性收费，绝对数为53536万元，在上一年决算的基础上增加了30.68%，占2020年非税收入的22.49%，这两项收入占到了全部非税收入的75%以上，是天水市非税收入的主要来源；国有资产有偿使用收入为22362万元，与上年决算数相比增长了5.41%，占全部非税收的9.39%；罚没收入为17212万元，比上年罚没收入降低了16.37%，占全部非税收入的7.23%；其他收入为15506万元，在上年基础上增加了0.14%，占全部非税收入决算规模的6.51%；国有资本经营收入在公布的6项中最少，仅为674万元，但是由于基数过低，与上年相比增长了4112.50%，但是在全部非税收入中占比只有0.28%（见图5、图6）。

图5 2020年天水市非税收入规模

图6 2020年天水市非税收入占比
从预算完成度来看，2020年天水市非税收入预算完成度为100.46%，足额完成收入任务。其中，国有资本经营收入的预算完成度为4212.5%（但是该项收入占总收入仅有0.28%，与其他税收收入预算完成度相比税收完成度差距过大，并未列出）；行政事业性收费收入预算完成度为145.66%；国有资源（资产）有偿使用收入预算完成度为99.52%；专项收入的预算完成度为96.01%；其他收入和罚没收入的预算完成度为75.91%和74.22%，预算完成度较低。其他收入的绝对数与上年的情况相比大幅回落，且完成度不高，说明天水市在2020年对于收入归集的条理性有一定程度增加，相比上一年度来说，其他收入之中归集的非税收入有一定程度回落。（见图7）。

图7 2020年天水市非税收入预算完成度
二、天水市2020年其他预算收入决算分析
（一）政府性基金收入决算分析
政府性基金收入的预算数为945766万元，决算数为1284873万元，预算完成度为135.86%，与上年决算数相比增长了70.88%。在政府性基金收入中，国有土地使用权出让收入的预算数为919454万元，这项收入的决算数为1224921万元，预算完成度为133.22%，与上年决算数相比增长了93.14%。另外，天水市2020年除了自主的收入外，还接受上级补助107874万元，在上年基础上增长了378.31%；上年结余14173万元，与上年决算数相比减少了44.73%。总体来看，2020年天水市政府性基金收入总计1732520万元，与上年相比增长了65.85%。政府性基金全年支出1280007万元，加上上解上级支出1169万元、债务还本支出98350万元和调出资金318150万元，全年收支相抵年终结余34844万元，年终略有盈余。
（二）国有资本经营收入决算分析
国有资本经营收入1048万元，预算完成度为99.34%，在上年的基础上增长了304.63%；加上上级补助收入148万元和上年结余1106万元，2020年全年国有资本经营收入为收入2302万元。2020年国有资本经营支出共计1305万元，收支相抵年终结余997万元，略有盈余。
（三）社会保障基金收入决算分析
2020年，天水市社会保险基金收入1139583万元，其中包括基本养老保险基金总计766803万元（包括企业职工基本养老保险、城乡居民基本养老保险和机关事业单位基本养老保险），医疗保险基金365150万元（包括职工基本医疗保险和城乡居民基本医疗保险），工伤保险基金3535万元和失业保险基金4095万元。当年社会保障支出1163683万元，年终结余-24100万元，略有赤字。加上历年滚动结余后，累计结余约为36.32亿元。
三、总结
从《天水市2020年度的预算绩效管理工作开展情况说明》中可以了解到，天水市开展了包括围绕预算流程，打造管理机制；应用信息系统进行闭环管理；进行绩效评估；开展绩效监控等12项主要工作，以天水市财政精细化管理年活动为契机，紧紧围绕财政改革与发展的中心工作，进一步将绩效理念贯穿于财政收支运行管理中，着力打造全过程预算绩效管理机制，稳步推进全市预算绩效管理工作，不断提高预算绩效管理工作的质量和水平，为增强财政资金使用效益，提高财政资金科学化、精细化管理水平发挥了积极作用。
2020年，天水市的财政收入从一般公共预算的规模来看位居前列，但是财政自给率在全省较为落后，位居全省第11位。税收收入占一般公共收入的规模仅有55.85%，说明其一般公共预算自发展能力还需要进一步提升，需要继续厚植税基，提升税收收入在一般公共预算中的占比。另外，就整体的财政收支来看，天水市财政收入还有诸如：财政收入低速增长，财源结构单一，财政增收后劲不足；支出需求保持旺盛，收支矛盾进一步加剧，紧平衡特征进一步凸显；财政预算基数依赖和固化格局仍不同程度存在，财政支出结构优化调整力度有待进一步加强等问题。政府应该更加重视，注意采取积极的措施来防范和应对重大风险。

数据来源：天水市人民政府官网 2020年天水市全市和市级决算公开目录

http://www.tianshui.gov.cn/art/2021/9/17/art_1371_290002.html
作者：李昊，本科毕业于哈尔滨金融学院，现为兰州财经大学2021级税务专业硕士研究生。
指导老师：李永海
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