甘肃市州2020系列：张掖市一般公共预算收入决算分析！

李威03

张掖市2020年一般公共预算收入决算分析
（第723期）
张掖，古称甘州，是甘肃省辖地级市，下辖1个区、5个县，分别是甘州区、临泽县、高台县、山丹县、民乐县、肃南裕固族自治县，是甘肃省人民政府批复确定的河西地区旅游中心城市及重要的商贸流通枢纽，甘肃省农副产品加工和能源基地之一（见图1）。境内有汉、裕固、藏、蒙、回等38个民族，其中分布于祁连山区的裕固族是全国独有的少数民族。根据第七次人口普查数据，截至2020年11月1日零时，张掖市常住人口为1131016人。张掖地处中国西北地区、甘肃省西北部，河西走廊中段，是国家西部重要的生态安全屏障，国家现代农业示范区，全国最大的玉米制种区，全国重要的粮食、蔬菜、瓜果、油料和牛羊生产基地。张掖自古以来就是丝绸之路商贾重镇和咽喉要道，取“张国臂掖，以通西域”之意命名张掖，甘州即甘肃省名“甘”字由来地。张掖素有“塞上江南”和“金张掖”的美誉，既有“半城芦苇”的自然美景，也有“半城塔影”的历史风貌，拥有2个国家级自然保护区，被评为国家历史文化名城、中国优秀旅游城市、国家生态文明示范工程试点市。张掖国家地质公园被美国《国家地理》杂志评为世界十大神奇地理奇观。2020年，张掖市实现地区生产总值467.05亿元，占甘肃生产总值的5.18%，比上年增加18.32亿元，增长3.6%，排甘肃省各市州第八位，与位列第一的兰州市相差2419.65亿元，相差巨大；人均生产总值为4.13万元，比上年增加0.5万元，增长13.77%，2020年张掖市人均生产总值省内排名第五，近五年生产总值和人均生产总值稳步上升。

图1 张掖市行政区划图
一、2020年张掖市一般公共预算收入决算分析
2020年张掖市一般公共预算收入完成26.95亿元，省内排名第八，占年初预算的10.19%，考虑减税降费政策因素调整上年收入基数后，与上年相比同口径增长6.4%。各市州2020年一般公共预算收入均值为45.43亿元，兰州市财政收入高达247.13亿元，大幅领先于其他市州，收入规模是第2名庆阳市的5.03倍；除兰州市外，其他各市州一般公共预算收入均处在60亿元以下，规模相对较小；张掖市占全省一般公共预算收入的比重排名为第八位。其中：税收收入完成12.50亿元，占一般公共预算收入的46.38%，占年初预算的93.59%；非税收入完成14.45亿元，占一般公共预算收入的53.62%，占年初预算的106.69%。财政收入质量为46.38%，排甘肃省各市州第十四位，财政收入质量相对最弱，有待提高。财政自给率方面，各市州财政自给率位于4.72%至62.84%之间，均值为21.34%，其中嘉峪关市（62.84%）、兰州市（50.88%）财政自给率较高，张掖市财政自给率为15.05%，处于中下游水平，而定西市（8.89%）、陇南市（6.9%）、临夏回族自治州（6.01%）、甘南藏族自治州（4.72%）等4市州财政自给率低于10%，财政收支矛盾突出，对转移支付和上级补助依赖程度高。
（一）张掖市税收收入决算分析
张掖市税收收入完成12.50亿元，排全省各市州第十二位，仅高于临夏州和甘南州。在十四个税种中，排名前三位的是增值税、城镇土地使用税、企业所得税，其中，增值税收入为5亿元，占税收收入的比重为40%，位列第一，远高于其他税种；排名第二位的是城镇土地使用税，收入为1.13亿元，占税收收入的比重为9.06%；排名第三位的是企业所得税，收入为0.97亿元，占税收收入的比重为7.77%；前三大税种占比合计达56.83%，超过了一半；其余税种占比不足50%，排名第四至十二位的是车船税（0.91亿元，7.28%）、城市维护建设税（0.86亿元，6.86%）、土地增值税（0.84亿元，6.74%）、契税（0.77亿元，6.18%）、房产税（0.68亿元，5.42%）、资源税（0.43亿元，3.40%）、印花税（0.32亿元，2.54%）、个人所得税（0.28亿元，2.23%）、耕地占用税（0.23亿元，1.88%）。排名最后两位的分别是环境保护税（0.08亿元，0.65%）和烟叶税，其中环境保护税不足1%，烟叶税占比几乎为0（见图2、图3）。

图2 2020年张掖市税收收入规模

图3 2020年张掖市税收收入结构
（二）张掖市非税收入决算分析
2020年张掖市非税收入完成14.45亿元，排全省各市州第六位，处于中游水平。在六项非税收入中，国有资源（资产）有偿使用收入为5.79亿元，占非税收入的比重为40.06%，超过五分之二，位列第一，远高于其他非税收入；行政事业性收费收入为2.75亿元，占非税收入的比重为19.02%；专项收入（主要包括教育费附加收入、地方教育附加收入、文化事业建设费收入和残疾人就业保障金收入）2亿元，占非税收入的比重为13.83%；罚没收入为1.71亿元，占非税收入的比重为11.86%；其他收入为1.22亿元，占非税收入的比重为8.47%；国有资本经营收入为0.07亿元，占非税收入的比重为0.48%，不足1%（见图4、图5）。

图4 2020年张掖市非税收入规模

图5 2020年张掖市非税收入结构
（三）张掖市一般公共预算收入完成率分析
2020年，张掖市一般公共预算完成率为100.19%，超额完成任务，省内排名第十。其中，税收收入决算数仅为预算数的93.59%，未完成预算任务；非税收入决算数为预算数的106.69%，超额完成任务。
在张掖市的14个税收税种收入中，仅有环境保护税、耕地占用税、个人所得税、城镇土地使用税4个税种收入超预算完成，预算完成率分别为199.26%、145.54%、125.81%%和107.66%。印花税、车船税、增值税、资源税、企业所得税、契税的预算完成率超过90%；城市维护建设税和房产税的预算完成率超过80%；土地增值税的预算完成率不足80%，相较于其他市州来说，张掖市的税收收入完成率情况较好，尤其是环境保护税的的预算完成率遥遥领先于其他税种，仅有土地增值税的预算完成率不足80%（见图6）。

图6 张掖市税收收入预算完成率
在张掖市的六项非税收入中，国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、行政事业性收费收入超预算完成，预算完成率分别为197.43%、127.05%、104.23%；罚没收入、其他收入、专项收入未按预算完成，预算完成率分别为95.26%、86.18%、70.29%（见图7）。

图7 张掖市非税收入预算完成率
二、2020年张掖市其他收入决算完成情况
从张掖市政府性基金决算完成情况来看，政府性基金预算收入完成8.22亿元，占预算12.93亿元的63.57%，下降25.72%，主要是受房地产市场疲软影响，占基金收入比重较大的国有土地使用权出让收入减少。政府性基金预算支出完成67.17亿元，占变动预算67.17亿元的100%，增长16.96%。从张掖市社会保险金决算完成情况来看，社会保险基金预算收入完成35.71亿元，占预算48.32亿元的73.89%，下降16.27%,主要是企业职工养老保险实行省级统筹，对基金缺口补助的省级调剂金不再列入社保基金预算。社会保险基金预算支出完成45.75亿元，占预算46.76亿元的97.86%，增长7.6%。国有资本经营预算收入完成1382万元，占预算1799万元的76.8%，增长128.43%。从张掖市国有资本经营决算完成情况来看，国有资本经营预算支出582万元，占预算1749万元的33.27%，下降3.8%，主要是部分国有资本经营收入调入一般公共预算统筹安排支出。
三、总结
回顾2020年及过去的五年，张掖全市财政工作在攻坚克难中取得了明显成效。一是地方财政实力逐步增强。全市一般公共预算收入由“十二五”末的24.14亿元增长到“十三五”末的26.95亿元，年均增长2.23%。二是财政支出规模稳步扩大。全市一般公共预算支出由“十二五”末的123.48亿元增长到“十三五”末的179.11亿元，年均增长7.72%。三是民生保障能力显著提升。民生支出由“十二五”末的105.03亿元增长到“十三五”末的152.74亿元，年均增长7.78%,其中教育、文化、社会保障、医疗卫生、节能环保支出分别年均增长6.11%、4.7%、4.38%、8.45%、11.42%。四是财政管理水平不断提高。预算管理改革、国库集中支付、非税收入收缴电子化等各项改革取得新的进展，监管体系更加健全，科学理财、严细管理的能力明显提升。
2020年，财政预算执行中还存在一些困难和问题，主要表现在：一是受新冠肺炎疫情和大规模减税降费影响，税收收入仅占一般公共预算收入的46.38%，收入结构不合理。加之“三保”等刚性支出持续增加,“减收”与“增支”矛盾更加突显；二是近两年全市争取地方政府债券112亿元，为重点项目建设提供了财力支撑，但债务规模增长较快，政府债务风险明显上升。三是预算绩效管理仍需加强，财政监管水平、资金使用效益有待进一步提高。
数据来源：张掖市2020年度全市及市本级财政总决算公开
http://www.zhangye.gov.cn/zyszfxxgk/fdzdgknr_5657/sgjfjysxx/sjczyjsjsgjf/202104/t20210422_624795_wap.html
作者：陶婷，甘肃武威人，兰州财经大学财税与公共管理学院2021级税务专业硕士研究生，获得研究生新生二等奖学金，在2021年第七届中国国际“互联网”创新创业大赛中获得校级银奖，考取初级会计等资格证书。
指导老师：李永海