税种2020系列：我国环境保护税收入规模与地区分布！

李威03

我国环境保护税收入规模与地区分布

（第684期）

环境保护税，也称生态税、绿色税种，作为税种家族新出道的一员，环境保护税具有独特的“绿色身份”，其规定的直接向环境，包括中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收缴纳税费的内容，有力地发挥了税收在污染防治和节能减排过程中的约束与引导作用。
开征环境保护税的目的并不是为了扩展税源，增加财政收入，其真正目的是通过经济杠杆减少污染物的排放，保护改善环境。同时，增加企业的社会责任感，让企业做到绿色可持续生产。
理论层面，环境保护税最早由英国经济学家庇古提出，他认为环境污染的原因在于生产的私人成本和社会成本不相一致，因此要通过税收来增加排污者生产的私人成本，以解决经济发展中的负外部性问题。因此，在一些西方国家，环境保护税也被称为庇古税。国际上环境保护税大致包括碳税、硫税、水污染税、噪声税、固体废物税等五种。
实践层面，荷兰是最早征收环境保护税的国家，其设计的税种主要包括燃料税、噪音税和水污染税等，荷兰的税收政策也被许多西方发达国家研究、借鉴和推广。例如，1984年意大利为地方政府提供处置废物垃圾的资金来源而开征的废物回收税，法国开征的森林砍伐税，以及欧盟开征的碳税，都是结合本国实际情况和需求，借鉴荷兰的环保税征收模式开征的税种。美国多年来坚持环保税收政策，虽然汽车数量不断增加，但二氧化碳的排放量比上世纪70年代减少了80%，空气质量得到很大改善。
我国环境保护税法的出台虽然较晚，然而相关的探索与实践早已先行。1979年，我国就已意识到防治环境污染的重要性，并确立了排污费制度，明确谁污染谁付费谁治理的责任体系。2003年至2015年，全国累计征收排污费2115.99亿元，缴纳排污费的企事业单位和个体工商户达到500多万户，排污收费制度在完善国家环境保护体系建设和防治环境污染方面发挥了重要作用。随着经济建设的飞速发展，环境保护问题日益严峻，排污收费制度的执法刚性不足、行政干预较多，难以对排污企业产生震慑作用，特别是近年来的环境污染问题已经严重影响了人民的生活质量，推行更有效的环境污染补偿制度势在必行。
2016年12月25日，走过六年立法之路、历经两次审议，《中华人民共和国环境保护税法》在十二届全国人大常委会第二十五次会议上表决通过，并于2018年1月1日起施行。我国环境保护税法的立法进程如表1所示：
表1 我国环境保护税法立法进程

时间	内容
2014年11月3日	《中华人民共和国环境保护税法》（草案稿）报送国务院。
2015年6月10日	《关于<中华人民共和国环境保护税法（征求意见稿）>公开征求意见的通知》下发； 《中华人民共和国环境保护税法（征求意见稿）》及说明全文公布，征求社会各界意见。
2015年8月5日	环境保护税法被补充进第十二届全国人大常委会立法规划。
2016年8月29日至9月3日	第十二届全国人大常委会第二十二次会议对《中华人民共和国环境保护税法(草案)》进行初次审议。
2016年12月25日	《中华人民共和国环境保护税法》在十二届全国人大常委会第二十五次会议上获表决通过，于2018年1月1日起施行。

一、环境保护税总体收入规模情况
总体上看，2018-2020年三年我国环境保护税收入规模较为稳定。2018年环境保护税收入规模为151.26亿元，占地方财政一般预算收入的0.15%；2019年，随着开征后各项征收管理办法的适应与完善，我国环境保护税收入规模增幅较大，总规模达到221.16亿元，同比增长46.12%，占地方财政一般预算收入的0.22%；2020年，新冠肺炎疫情致使大部分企业停工停产，环境保护税收入有所回落，为207.05亿元，同比下降6.38%，占地方财政一般预算收入的0.21%（见图1）。

图1 2018-2020年我国环境保护税收入规模及其占地方一般预算收入的比重
二、2018-2020年环境保护税收入地区分布情况
（一）2018年环境保护税收入地区分布
2018年是我国正式施行环境保护税法的第一年，从地区分布上看，收入较多的地区主要集中在北方省份。具体到各省份，江苏以21.52亿元的规模位居第一位，也是全国唯一一个环境保护税收入超过20亿元的省份，占总收入规模的14.22%。其次是河北（17.57亿元）和山东（14.71亿元），排在第四、五位的是山西（11.30亿元）和河南（10.31亿元），以上五个省份的收入规模均突破10亿元。2018年环境保护税收入规模最低的地区为西藏，仅为0.17亿元，占收入总额的0.11%，其他收入较低的地区有海南（0.50亿元）和青海（0.62亿元），此三个地区2018年全年的环境保护税收入均不足1亿元。收入规模最大的江苏和最小的西藏之间相差126.59倍。甘肃省2018年环境保护税的收入规模为1.42亿元，位居全国第26位（如图2、3）。

图2 2018年我国环境保护税收入地区分布情况

图3 2018年我国各地区环境保护税收入情况
（二）2019年环境保护税收入地区分布
2019年，我国各地区环境保护税收入规模的排位变动较小，前三甲依然是江苏（35.89亿元）、河北（27.31亿元）和山东（19.39亿元），与上一年不同的是，江苏和河北环境保护税的收入规模均有大幅提升，江苏总规模突破30亿元，同比上年上升了14.37亿元，占总规模的比重提升至16.23%；河北也成为20亿俱乐部的一员，同比上年增长了9.74亿元；山东总规模变动较为稳定，仅增长了4.68亿元。2019年环境保护税收入规模最低的地区为西藏，为0.20亿元，占收入总额的比重回落到0.09%，其他收入较低的地区有海南（0.62亿元）和青海（0.84亿元）。收入规模最大的江苏和最小的西藏之间的差距逐渐扩大，二者相差179.45倍。甘肃省2019年环境保护税的收入规模为2.15亿元，比上年增加0.73亿元，占比也由2018年的0.94%提升至0.97%，稳定排在全国第26位（如图4、5）。

图4 2019年我国环境保护税收入地区分布情况

  图5 2019年我国各地区环境保护税收入情况
（三）2020年环境保护税收入地区分布
2020年上半年爆发了新冠肺炎疫情，大批工业企业停工停产，再加之产业转型升级、清洁能源产业的发展，我国环境保护税收入有所回落，全年收入规模为207.05亿元。从各地区来看，江苏省虽仍旧位居第一位，然而其总体规模稍有回落，从2019年的35.89亿元下降到2020年的35.24亿元，占收入总额的17.02%；河北环境保护税收入下降了2.82亿元，从2019年的27.31亿元回落至2020年的24.49亿元；内蒙古在回落大潮中异军突起，2020年以19.76亿元的规模超过山东，位居全国第三位，从前两年的情况来看，内蒙古环境保护税的收入规模一直在扩大，从2018年的全国第六位上升到2019年的全国第四位，再到2020年的全国第三位，不难看出，“十四五”时期，其工业绿色发展规划实现任务较重，应及早做好准备。
2020年环境保护税收入规模最低的地区为西藏，其2020年收入规模与上一年一致，为0.20亿元，占收入总额的比重上升到0.10%，其他收入较低的地区为青海（0.82亿元）和海南（0.83亿元），其中，青海的收入规模继续下降，低于海南，排在全国第30位。收入规模最大的江苏和最小的西藏之间的差距有所缩小，2020年二者相差176.20倍。甘肃省2020年环境保护税的收入规模为2.26亿元，较2019年稍有上升，占总收入的比重首次突破1%，为1.09%，排在全国第25位（如图6、7）。

图6 2020年我国环境保护税收入地区分布情况

图7 2020年我国各地区环境保护税收入情况
从地区产业结构来看，环境保护税收入规模较大的地区主要为我国的北方省份，这些地区的经济结构主要以第二产业为主，重工业占比较大，因而对环境造成的负担也较重。“十四五”发展目标中提出：我国的生态文明建设要达到新水平。这就需要各地区再接再厉，尤其是部分生态脆弱、以重工业为主的地区，要加快促进经济结构、能源结构、产业结构向绿色低碳转型，减少主要污染物的排放总量，提高能源资源配置效率，推进清洁新能源的普及与使用。
同时，还要看到财税政策在推动地区绿色发展中的作用。以完善现代财税制度为基础，强化绿色发展的法律和政策保障，实施有利于节能环保和资源综合利用的税收政策，推动经济社会发展全面绿色转型，为“十四五”时期我国高质量、高水平发展贡献更多的财税智慧。

数据来源：
国家统计局数据库网站。
参考文献：
1.公众号【碧海环境工作室】：环保税的由来以及发展。
2.公众号【碧海环境工作室】：开征环境保护税的意义。

作者：王怡婷，山东临沂人，兰州财经大学财税与公共管理学院2020级税务专业硕士研究生，获得2020年学院“第一届研究生论坛暨新时代高质量发展与财税改革研讨会”优秀论文奖，获得2021年第七届中国国际“互联网+”创新创业大赛校级银奖，获得2021年第十三届“挑战杯”甘肃省大学生课外学术科技作品竞赛中获得一等奖，获得2021年校“优秀研究生干部”等荣誉称号。参与国家社科基金等科研项目3项，参加学术会议10多次，发表学术论文1篇，主要研究方向为财税理论与政策。
指导教师：李永海