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税种2020系列:我国资源税收入规模与地区分布!
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税种2020系列:我国资源税收入规模与地区分布!
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李威03
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公众号名称:
兰财税海研语
标题:
税种2020系列:我国资源税收入规模与地区分布!
作者:
发布时间:
2022-01-10 06:15
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzkwMzIwNTIwMQ==&mid=2247494276&idx=1&sn=7d18a51d0cb3b1fae73036d7f5597854&chksm=c09b72baf7ecfbacdbef346eddc370de7c60fe608c7c59dab45ed8b1580810e337af07587aaf#rd
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我国资源税收入规模与地区分布
(第681期)
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税,体现在税收政策上就叫做“普遍征收,级差调节”,即:所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税;同时,开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。
一、
资源税改革过程
(一)建立阶段
我国第一部与资源税有关的税费制度始于1984年颁布的《中华人民共和国资源税条例(草案)》,此条例中仅针对煤炭、石油和天然气三种资源征税,以销售收入为税基,实行超率累进征收。1986年我国颁布《中华人民共和国矿产资源法》,国家对矿产资源实行有偿开采,形成了资源开发领域税费并存的局面。
(二)调整完善阶段
1993年12月25日,国务院发布了《中华人民共和国资源税暂行条例》(以下简称资源税暂行条例),并于1994年1月正式实行。此次税制改革的原因主要在于我国经济管理体制发生了重大转变,从有计划的商品经济转向市场经济,这次改革形成的资源税被称为第二代资源税制。从1994年资源税改革至21世纪初期,我国资源税制基本保持稳定状态。但随着资源开发过程中的浪费现象日益严重,矿区生态环境日益恶化,从2005年开始,我国先后针对原油、天然气、焦煤、铅锌、铜、钨等的税率进行了调整,2008年10月起还将部分非金属矿产品税额标准进行了上调。
(三)从价计征阶段
2010年5月起我国针对资源税计征方式进行了新一轮的改革,首先在新疆进行试点,对油气资源实行从价计征资源税;2010年12月,资源税改革试点进一步扩大到内蒙古、甘肃等12个省区;2011年9月开始实行全国范围的资源税改革,资源税从从量计征改为从价计征。
(四)清费扩围阶段
为进一步树立绿色、协调、创新、开放、共享的发展理念,2016年5月起财政部、国家税务总局公布了《关于全面推进资源税改革的通知》(财税〔2016〕53号),决定从2016年7月1日起全面推进资源税改革,包括扩大资源税的征收范围,实施矿产资源税从价计征改革,全面清理涉及矿产资源的收费基金,合理确定资源税税率水平,加强矿产资源税收优惠政策管理。
(五)立法阶段
《中华人民共和国资源税法》于2020年9月1日起实施。资源税法吸收了资源税暂行条例实施以来长期践行有效的做法,以纳税人为中心,进一步深化放管服要求,积极贯彻生态文明思想,落实税收法定原则,完善地方税体系,构建绿色税制。为贯彻落实资源税法各项规定,规范资源税征收管理,2020年6月起,《财政部、税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》(财政部、税务总局公告2020年第34号,以下简称34号公告)、《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2020年第14号,以下简称14号公告)陆续发布。34号公告对资源税的计税基础、抵扣范围、税收优惠等进行了进一步的辨析,明确资源税应税产品的销售额按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定,不包括增值税税款;14号公告规定了纳税人申报资源税时应当填报《资源税纳税申报表》,在享受资源税优惠政策时实行自行判别、申报享受、有关资料留存备查的办理方式,进一步对资源税法的相关内容进行了补充完善。
二、我国资源税总体规模情况
从我国资源税收入规模来看,2001-2020年间有三年较于之前年度有所下降,分别是2015年(997.07亿元)下降了42.31亿元、2016年(919.40亿元)下降了77.67亿元和2020年(1706.53亿元)下降了61.99亿元。其中,2019年(1768.52亿元)资源税收入最高,2011年(67.11亿元)资源税收入最低,2019年是2011年的26.35倍(如图1)。
图1:2011-2020年我国资源税收入规模
从2001-2020年我国资源税收入占财政收入的比重来看,占比保持在1%以内,总体占比偏低。资源税收入占财政收入比重在2001—2020年间总体呈先升后降再升的趋势,从2001年的0.41%上升至2020年的0.93%,增加了0.52个百分点。其中2014-2016年呈下降趋势,从2014年的0.74%下降至2016年的0.58%,下降了0.16个百分点。20年间2004年(0.37%)占比最低,2020年(0.93%)占比最高,2020年是2004年的2.51倍(见图2)。
图2:2001-2020年我国资源税占财政收入的比重
从2001-2020年我国资源税收入占税收收入的比重来看,占比保持在0.4%-1.5%以内。资源税收入占税收收入比重在2001—2020年间总体呈先升后降再升的趋势,与占财政收入的比重趋势相似,从2001年的0.44%上升至2020年的1.11%,增加了0.67个百分点。其中2014-2016年呈下降趋势,从2014年的0.87%下降至2016年的0.71%,下降了0.16个百分点。20年间2004年(0.41%)占比最低,2019年(1.12%)占比最高,2019年是2004年的2.73倍(见图2)。
图3:2001-2020年我国资源税占税收收入的比重
三、
资源税收入规模与地区分布
2001年,我国资源税收入总额为67.11亿元。其中,黑龙江省(12.93亿元)排在全国第一位,占资源税收入总额的比重为19.27%,黑龙江省也是唯一一个资源税规模超过10亿元的省份,其次是辽宁省(8.7亿元)位列第二,第三名是山东省(6.44亿元);资源税收入最少的是宁夏回族自治区(0.07亿元),也是唯一一个未超过0.1亿元的省份。2001年甘肃省资源税收入为0.84亿元,在全国位列第12位(如图4)。资源税收入最高的黑龙江省比最低的宁夏回族自治区高了12.86亿元,是宁夏的184.71倍,可见地区间资源税收入差距过大。
图4:2001年我国资源税收入地区分布情况
2010年,我国资源税收入总额为417.57亿元。其中,辽宁省(46.45亿元)排在全国第一位,占资源税收入总额的比重为11.12%,其次是内蒙古自治区(36.82亿元)位列第二,第三名是山东省(33.29亿元);资源税收入最少的是北京市(0.37亿元)。2010年甘肃省资源税收入为6.18亿元,在全国位列第9位(如图5)。资源税收入最高的辽宁省比最低的北京市高了46.08亿元,是北京的125.54倍。
图5:2010年我国资源税收入地区分布情况
2020年,我国资源税收入总额为1706.53亿元。其中,山西省(358.73亿元)排在全国第一位,占资源税收入总额的比重为21.02%,其次是内蒙古自治区(300.79亿元)位列第二,第三名是陕西省(235.37亿元);资源税收入最少的是西藏自治区(2.35亿元)。2020年甘肃省资源税收入为21.7亿元,在全国位列第14位(如图6)。资源税收入最高的山西省比最低的西藏高了356.38亿元,是宁夏的152.65倍。
图6:2020年我国资源税收入地区分布情况
我国资源税收入增长潜力较大,2001-2020年间总体保持上升趋势,2001年资源税收入仅有67.11亿元,经过二十年的发展,2020年资源税收入达到1706.53亿元,增长了1639.42亿元,增长了24.43倍。分地区来看,资源税在各省市间的收入也呈上升趋势。其中,甘肃省资源税收入从2001年的0.84亿元增长到2010年的6.18亿元,到2020年增加至21.7亿元,20年间增加了20.86亿元。总体来看,地区间资源税差距仍然较大。
注:本文对全国30个省份(除上海市)2001、2010以及2020年的数据进行了分析。
数据来源:国家统计局网站。
作者:刘宇翔
指导老师:李永海
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