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税种2020系列:我国城市维护建设税收入规模与地区分布!

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2020税务高考

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公众号名称: 兰财税海研语
标题: 税种2020系列:我国城市维护建设税收入规模与地区分布!
作者:
发布时间: 2022-01-08 06:15
原文链接: http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzkwMzIwNTIwMQ==&mid=2247494255&idx=1&sn=68f0b102a6b9da7c47ae764f50671af3&chksm=c09b7251f7ecfb4746512f7ea7042d03081741f5e734f6b607fbcd06064d6e633d99bdbc0edf#rd
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我国城市维护建设税收入规模与地区分布
(第677期)
城市维护建设税(以下简称城建税),它对于从事工商经营、缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。城建税是1984年工商税制全面改革的一个新税种,依据现有的法律法规,城建税是一种附加税,在开设之初有着比较强烈的目的和指向性。1994年分税制改革以后,城建税作为地方税的一个税目,由地税部门进行征收和管理。2020年8月11日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议表决通过了《中华人民共和国城市维护建设税法》,并于2021年9月1日正式施行。虽然新税法在很大程度上直接将过去的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》的相关规定直接平移进行立法,但是依然是依法治国原则在税收领域中的具体体现,也是国家治理能力和治理体系现代化的必然要求。城建税在征收和支出有着明显的目的性,即城建税专项用于城市的公用事业、公共设施的建设以及乡镇的维护。但是随着现实情况的发展,城建税在城市建设维护上难以满足需求。随着国家预算制度不断改革完善,自2016年起城建税收入已由一般公共预算统筹安排,不再指定专项用途。

图1  每5年城建税绝对数
城建税属于“附加税”,它的增长与流转税的绝对数额紧密相关。从2000-2020年所选取的5个关键年份可以发现,全国城建税的绝对数额在持续增长;从分省的角度来看,全国31个省、自治区、直辖市的城建税从2000-2020年里,虽然增长速度参差不齐,但是从绝对数上来看,各省的城建税都在增长。这主要原因是由于中国的经济总量在不断持续上升。在2005年以前,各省的城建税绝对数额在上升,5年内几乎翻了一番,但是由于基数小,所以绝对数额依旧较低;2005-2010年,随着改革开放的不断深入,城建税的绝对数在东部地区有一个较大幅度的跃升;2010年至2015年期间,我国的经济发展速度驶入了快车道,工程建设的绝对数额也有了一个大幅度的提升;在2015之后,随着国内经济改革进入深水区,在世界进入百年未有之大变局的现实条件下,我国经济进入由高速发展转向了高质量发展的新阶段,国家实施了一系列的减税降费政策,主要改革重点集中在流转税方面,城建税的绝对数增长幅度减小(如图1所示)。
对于全国31个省、直辖市、自治区进行一一介绍的话,工作量庞大,并且很难具有参考性和对比度,因此本文以国家对于行政区划的大致划分,将31个省、市、自治区划分为7个部分:华北地区(北京、天津、河北、山西、内蒙古),华东地区(上海、江苏、浙江、江西、安徽、福建、山东),东北地区(辽宁、吉林、黑龙江),华中地区(河南、湖北、湖南),华南地区(广东、广西、海南),西南地区(重庆、四川、贵州、云南、西藏),西北地区(陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆)来进行介绍和分析。
(一)东北地区

图2 东北地区关键年份城建税绝对数
东北地区主要包括3个省区,辽宁省、吉林省和黑龙江省。在所选取的关键年份里,2000年的城建税收入绝对数都处在一个较低的水平。在2005年,3个省的城建税数额在2000年的基础上翻了近一番,在随后的10年里东北三省的城建税绝对数有一个快速的增长,并且在此期间,吉林省的城建税规模超过了黑龙江省。2015-2020年,东北地区3个省中,只有辽宁省的绝对数保持了增长,其他2个省的城建税绝对数均有不同程度下降。至2020年,辽宁省城建税规模最大,为126.16亿元;吉林省虽然位居第2,但是与辽宁省差距很大,为58.07亿元;黑龙江省的城建税绝对额最小,为49.41亿元。(如图2所示)。
(二)西北地区

图3 西北地区关键年度城建税绝对数
西北地区有5个省,分别是陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区,西北地区在全国经济发展中处于相对落后的地区。在西北五省中,陕西省是当之无愧的增长极,从2000-2020年的5个关键年份中,陕西省城建税的绝对数额由2000年的7.16亿元增加到了2020年的110.00亿元。甘肃省和新疆维吾尔自治区的城建税在2005年-2015年期间有迅速的增长,在2015-2020年之间增速放缓;宁夏回族自治区、青海省的城建税一直以来规模较小,增长速度也比较缓慢。截至2020年,西北地区的城建税额从大到小依次为陕西省(110.00亿元)、新疆维吾尔族自治区(53.99亿元)、甘肃省(45.74亿元)、宁夏回族自治区(17.69亿元)和青海省(13.96亿元)(如图3所示)。
(三)西南地区

图4 西南地区关键年度城建税绝对数
西南地区包括5个省级行政区,分别是重庆市、四川省、贵州省、云南省和西藏自治区。在2010年之前,四川省和云南省的城建税差距不大,从2010年之后,四川和云南的差距逐渐拉开,并且差距越来越大。重庆市、贵州省的城建税在西南地区处于中等水平,2000年开始虽然有数倍增长,但是2020年的城建税收入并未超过90亿元。西藏自治区由于发展较为落后,城建税的规模虽然有所增长,但是总额依旧未超过15亿元(如图4所示)。
(四)华北地区

图5 华北地区关键年度城建税绝对数
华北地区5个省级行政区包括北京市、天津市、河北省、陕西省和内蒙古自治区。2000年的时候,这5个地方均处于一个较低水平,2000-2010年期间,增长基本是一个同步增长的趋势。自2010年后,北京市由于其特殊的政治经济地位,城建税规模有较快的增长,至2020年的绝对数额为222.05亿元;河北省和天津市在此期间也有一个快速的增长。山西省和内蒙古的城建税绝对规模虽然有所增长,但是绝对数额仍然在75亿元以下(如图5所示)。
(五)华东地区

图6 华东地区关键年度城建税绝对数
华东地区有1个直辖市和6个省,分别是上海市、江苏省、浙江省、安徽省、福建省、江西省和山东省,和其他地区一样,在2000年的时候,华东地区的城建税收入水平差别不大;到2005年的时候,华东地区的城建税收入开始出现差异,江苏省、上海市、浙江省和山东省4地的城建税开始了一个速度较快,幅度较大的增长,尤其是江苏省从2010-2015年的5年间有一个大幅度的跃升。与之相对的是福建省、安徽省和江西省的城建税收入虽然逐年增长,但是增速较缓,增幅也较小,特别是江西省,一直处于华东地区的末位。2020年,江苏省城建税最高,为458.78亿元;浙江省次之,为356.74亿元,前两名之间落差较大。江西省2020年城建税为110.91亿元,江苏省的城建税是江西省的4.14倍(如图6所示)。
(六)华中地区

图7 华中地区关键年度城建税绝对数
华中地区有3个省,包括了河南省、湖北省和湖南省。这3个省的城建税规模在本文所选取的关键年度里,总体来说差距不大。其中,河南省的城建税绝对数一直保持着一个稳定持续的增长速度,并在2020年超过和湖南湖北两省。湖北省在2010-2015年期间有一个幅度相当大的跃升,但是在随后的2015-2020年期间增速放缓,并且在2020年位居华中地区第二位。湖南省在2010-2015年期间增速逐年加快,同样在2015-2020年这一个时间段,增速放缓。单从2020年的数据来看,3省差距不大,从绝对数的大小排名依次为河南省(156.69亿元)、湖北省(146.28亿元)和湖南省(139.23亿元)(如图7所示)。
(七)华南地区

图8 华南地区关键年度城建税绝对数
华南地区的1个自治区和2个省里,广东省无疑是华南地区的增长极。2000-2010年期间,广东省的城建税收入的增长是一个稳定的上升曲线,但是从2010年起到2015年之间的这5年内,广东省的城建税收入有了相当大的增加,从135.97亿元上升至457.05亿元,同样在2015年后,增速有所放缓。广西壮族自治区和海南省的城建税增加对比广东省来看,增速缓、增幅小。截至2020年,广西壮族自治区的城建税绝对数不超过80亿元,海南省的城建税绝对数不超过30亿元。
以上是从绝对数的角度对于全国31个省、直辖市、自治区的城建税情况进行了介绍,大致可以发现,国内31个省、直辖市和自治区内部差距很大,华南地区的排名第一的广东省城建税规模为581.28亿元,是西北地区的城建税最多的陕西省的5.28倍,是东北地区城建税排名第一的辽宁省的4.61倍。
华东地区是我国改革开放的先行区,经济水平发达,包含了我国众多的发达板块地区,流转税征收数额大,城建税也随之水涨船高,处在一个较高的水平,为1748.36亿元。华南地区同样包含了我国的经济发达板块——广东省,虽然广西和藏族自治区和海南省的城建税收入较低,但是由于广东省在全国31个省、直辖市、自治区里面城建税收入绝对数排名第一,因此华南地区总体来说城建税绝对数额达到了686.06亿元。华北地区包括了我国政治中心——北京市,受其辐射效应影响,天津、河北的城建税规模也较大。华中地区的人口稠密,经济发展随着中部崛起战略的实施持续好转,三个省的城建税收入均在130亿元以上。西南地区结构比较复杂,既有川渝天府之国,也有云贵旖旎风光,当然了,也有发展较落后的西藏自治区,因此,总体来说西南地区的城建税绝对数在7个大区内于中等水平。西北和东北地区是我国经济发展最为缓慢的两个大区,这两个地区有着诸如产业结构混乱、经济发展的资源依赖性强和产业发展内生动力不足等共同的问题,因此,东北和西北是我国城建税收入最低的两个地区。
从时间上来看,可以将本文选择的5个关键年度分为3个阶段,第一阶段是2000-2010年,此时全国31个省、直辖市和自治区的城建税大体上呈现出一个稳定增长,小幅度跃升的阶段,这一阶段增长趋势的主要成因是中国经济处在稳步上升的阶段,流转税规模发展速度快。第二阶段为2010-2015年这段时间,城建税的规模大幅度扩张,这段时间主要由于我国在应对金融危机时实施的政府投资计划的后续效果逐渐开始显现,流转税的规模也在迅速扩张。第三阶段是从2015年到2020年期间,国家对于增值税进行了一系列改革,增值税在逐渐适应我国经济发展的同时,其收入扩张速度也随着减税政策有所下降,城建税受到计税依据增速放缓的影响,也呈现出缓慢上升的趋势。
城建税的收入规模反映出我国经济发展不平衡不充分的问题仍然比较突出,全国的城建税呈现出“东多西少,南多北少”的大致分布情况。虽然近些年来国家在实施一系列促进地区之间协调发展的政策,但是经济发展不是一蹴而就的,经济政策也需要在实践中不断改良才能真正适应地区发展的自身特点。我们应该相信中央弥合地区间发展差距的决心,发挥好地方政府和地区企业这两台经济“引擎”的作用,结合自身优势为本地区经济发展提供强劲的动力。
数据来源:国家统计局官网
作者:李昊,本科毕业于哈尔滨金融学院税收学专业,现为兰州财经大学税务专业硕士研究生。
指导教师:李永海
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