《国际税收》2022年第1期精彩内容预告

时代税客

本微信公众号近期将陆续推送《国际税收》2022年第1期的文章，欢迎读者们持续关注。
以下为本期部分精彩内容预告，让我们一睹为快！
01
共同富裕：不同的收入分配目标需要不同施策
岳希明 范小海
内容提要：共同富裕既要解决如何“富裕”的问题，又要解决如何“共同”的问题。本文基于2018年中国家庭收入调查（CHIP）数据和特征事实，通过分析共同富裕各收入分配目标的实现路径，探索如何实现“共同”，发现税收、社会保障、转移支付等政策的调节力度不足和精准性不够会阻碍共同富裕目标的实现。本文的政策建议是：调整社会保障支出结构，逐步提升农村居民的养老保障水平，进一步发挥社会保障的再分配作用；降低企业的名义社会保险费率，提振中小民营企业的劳动力需求；继续深化个人所得税制度改革，扩大综合课征范围，优化税率结构，加强对高收入高净值者的税收监管，同时不宜降低最高边际税率，以避免进一步降低平均税率；完善财产税制度，增强直接税的再分配作用；加大普惠性教育人力资本投资，提高整体国民的人力资本水平，尤其是要加大对低收入者的人力资本投资，实现教育服务的均等化。通过这些政策，将有力促进橄榄型分配结构的形成，最终达到全体人民的共同富裕。
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02
以共同富裕为导向完善现代税收制度研究
蒋震
  内容提要：以共同富裕为导向完善现代税收制度，基础和前提是要深入研究共同富裕的内在规律。正确处理好高质量发展和共同富裕、消费和投资、基础性制度安排和精准施策、传统产业和新产业新业态新模式发展的关系。税收制度在初次分配环节应注重改进效率、优化资源配置，再分配注重促进公平、强化调节，三次分配环节应注重鼓励高收入群体更多回报社会。以共同富裕为导向完善现代税收制度，从根本上应依赖于全面深化改革，注重建立内生动力体系，稳定宏观税负，深化间接税改革，健全直接税体系，有效激发制度红利。
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03
房地产税累进（退）性的衡量、各国状况及对我国的启示
任强 欧阳宇琦 邵磊
内容提要：积极稳妥推进房地产税立法和改革是扎实推动共同富裕的诸多改革措施之一。本文首先回顾税收累进（退）性的几种衡量指标，并在此基础上，借用各国现有的研究，观察不同国家房地产税的累进（退）性，并分析造成各国房地产税累进（退）性差异的原因。本文还结合了房地产税的经济属性，回顾了关于房地产税税负归宿理论中商品税、资本税和受益税的观点，提出计算房地产税累进（退）性指标时需要特别注意的情况。通过以上分析，本文对下一步我国房地产税改革进行了展望。
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04
自愿披露机制: 理论、实践与中国路径
孙诺 许炎
内容提要：本文首先梳理了自愿披露机制的理论成果，认为全国统一的自愿披露机制能提高法律处罚的可预见性和确定性，激励违法行为人参与该程序；使法律执行更加透明，增强执法的公平性；降低行政执法成本和纳税人的参与成本；有利于税务机关更好地与其他行政机关进行合作，有效追回偷逃税款，纠正违法或不当行为。目前，我国各地税务机关已经对自愿披露机制有丰富的实践经验，但尚未构建全国统一的自愿披露程序。本文建议我国借鉴国际经验和国内海关的相关制度，尽快建立一个全国统一的自愿披露程序，以加强税法执行力度，促进税收现代化的实现。
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05
行为洞察与税收征管实践：国际案例与启示
王秀芝 曹杰
内容提要：近年来，行为洞察综合心理学、行为经济学等学科的研究成果和观点，利用自然田野实验方法，在税收领域中的研究和应用取得了积极的成效。本文围绕2010年至2020年国际上税收征管领域内84个典型的行为洞察自然田野实验，精炼其主要理论及应用特点，并分析行为洞察在税收征管中运用的优势及局限性。行为洞察的国际实践经验，为行为洞察在我国税收领域中的运用提供了更多的可能性，有助于促进税收遵从、优化涉税服务、减少征纳成本、提高税收政策的预期效应，进而提升我国的税收治理能力。
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06
强制披露规则在国际税收中的运用——以境外上市的红筹架构企业为例
国家税务总局深圳市前海税务局课题组
内容提要：随着国际资本流动日趋频繁和国际税收征管难度的加大，我国已在税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划框架下，开启了强制披露规则的制度探索。本文研究的突破点在于把强制披露规则的制度研究和企业海外上市行为结合起来，形成一套适用于红筹架构境外上市企业的强制披露规则设计方案。
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07
OECD成员国增值税发展趋势及借鉴
李平
内容提要：OECD各成员国的增值税制度既有共性，也有不同的特点。本文对OECD成员国的增值税制度进行了分析，认为近年来OECD成员国增值税标准税率、增值税收入占税收总收入比重都呈现基本稳定的态势。同时，OECD成员国比较重视增值税立法，不断完善增值税纳税人登记制度，为应对经济数字化的挑战不断改革增值税制度。在我国增值税立法过程中，可借鉴OECD成员国增值税制度和管理经验，改革增值税登记制度，合理设立增值税税率水平及档次，改革完善留抵退税制度，做好与其他法律的衔接，积极应对经济数字化的挑战，稳定增值税的财政地位，加快推进现代增值税制度建设。
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08
“一带一路”税收征管合作机制研究
马蔡琛 管艳茹
内容提要：“一带一路”税收征管合作机制自建立以来，以包容、协调、实用等特性不断推进成员间的税收合作。展望未来，“一带一路”税收征管合作机制面临税收合作网络进一步拓展空间较大、税收争议解决效率仍需提高以及部分成员税收征管能力不足等挑战。因此，今后应进一步提高税收确定性，完善税收政策设计与税收立法、加强税企对话；进一步加快税收争议解决机制的完善，拓展税收情报的交换网络、明晰税收争议解决程序、探索其他税收争议解决措施；进一步提升税收征管能力，积极开展涉税合作项目与推进税收信息化的有序发展。
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09
数字化税务管理在“一带一路”沿线国家和地区的应用研究
张翠芬 李旭红 许思远
内容提要：数字化的不断发展引发了经济社会的深层次变革，也为政府提供了新的治理思路和手段。2021年3月，《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确提出要强化国际税收合作，持续深化拓展税收共治格局。“一带一路”建设在我国实现高质量发展中扮演着重要角色，加强“一带一路”税收合作，促进“一带一路”沿线国家（地区）税务管理水平的提升，对于进一步推动“一带一路”共建及人类命运共同体的构建具有积极意义。本文总结了数字化税务管理的发展历程，分析了“一带一路”沿线国家（地区）数字化税务管理的现状，并提出促进“一带一路”沿线国家（地区）提升数字化税务管理水平的建议。主要包括：加强国际税收征管合作，引领数字化税务管理的标准建设；充分评估数字化发展阶段，分步推进数字化税务管理；将税务管理系统嵌入纳税人自有系统，减少纳税人的遵从成本；加强数据可访问性，打造税收协同共治体系。
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●刘伟 李俭：跨境关联劳务费支付合理性判定与税收风险评估
●王葛杨：大数据推动税收风险管理探析
●王丽娜：数字经济下税收征管数字化转型的机遇与挑战
●余雷：经营所得纳入个人所得税综合所得征收范围研究
●于健：后疫情时代税制改革趋势分析及比较借鉴
●刘丽 陈高桦：VIE架构的反避税问题研究
●熊若愚：基于协调与发展视角的碳税问题初探
●薛钢 明海蓉 蔡颜西：双重红利目标下我国环境保护税制度优化路径研究
●鲁书伶 白彦锋：碳税国际实践及其对我国2030年前实现“碳达峰”目标的启示
●许文：以排放为依据的碳税制度国际经验与借鉴
●龚辉文：碳达峰、碳中和背景下应对气候变化的税收政策框架与建议
●韩霖 邓汝宇：多重博弈下的百年国际税改——专访植信投资首席经济学家兼研究院院长连平
●张斌：深化税收征管改革 推进税收治理现代化
●施正文：迈向税收征管现代化的里程碑式改革
●张志勇 励贺林：数字经济、价值创造和财富分配——基于税收视角的分析（下）
●张志勇 励贺林：数字经济、价值创造和财富分配——基于税收视角的分析（上）
●姜跃生：透视全球最低税的六个角度（下）
●姜跃生：透视全球最低税的六个角度（上）
●廖体忠：全球化与国际税收改革（下）
●廖体忠：全球化与国际税收改革（上）


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