@制造业中小微企业，缓缴税费热点问答看这里

李威03

《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第30号，以下简称《公告》）明确，制造业中小微企业缓缴税费政策自2021年11月1日起开始施行。那么，哪些企业可以享受缓缴税费政策？符合条件的企业年销售额如何确定？延缓缴纳的税费，具体包括哪些？小编已帮您梳理好了，快来一起看看吧↓↓↓
一、哪些制造业中小微企业可以享受缓缴税费政策
http://file.tax100.com/o/202201/05/234_1641325514636.mp4
答：《公告》所称制造业中小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业和年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。
  
  《公告》所称制造业中小微企业含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。
二、享受缓缴税费政策的制造业中小微企业年销售额如何确定？

http://file.tax100.com/o/202201/05/172_1641325515486.mp4
  答：截至2021年9月30日成立满一年的企业，按照所属期为2020年10月至2021年9月的销售额确定；
  
  截至2021年9月30日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年9月30日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定；
  
  2021年10月1日及以后成立的企业，按照首个申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。
  
  销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。
三、制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费，具体包括哪些？

http://file.tax100.com/o/202201/05/563_1641325516814.mp4
答：延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2021年第四季度（按季缴纳），即纳税人应当依法于2021年11月、12月及2022年1月申报期内申报的企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。
四、举例说明：制造业小微企业如何申报延缓缴纳部分税费？

http://file.tax100.com/o/202201/05/989_1641325517658.mp4
答：纳税人A属于《公告》规定的制造业小微企业，且按季缴纳相关税费，在2022年1月申报期结束前，登录电子税务局依法申报2021年第四季度相关税费后，界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费的提示。纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费；确认缓缴的，《公告》规定的相关税费延缓缴纳，期限为3个月，缓缴的税费在2022年4月申报期内申报缴纳2022年第一季度相关税费时一并缴纳。

若纳税人A按月缴纳税费，在2022年1月申报期结束前申报2021年12月相关税费后，确认延缓缴纳的操作流程同按季缴纳的纳税人，缓缴的税费在2022年4月申报期内申报缴纳2022年3月相关税费时一并缴纳。
来源：国家税务总局
责任编辑：宋淑娟  (010)61930016


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