税种2020系列：我国增值税收入规模与地区分布！

李威03

我国各地区国内增值税收入规模与地区分布
（第669期）
增值税是对商品生产、流通、劳务、服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税具备六大基本要素（如表1），具有税收中性、不重复征税、税负易转嫁等特点。我国目前采用国际上普遍的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。开收增值税能够平衡税负，促进公平竞争，保证财政收入。自 1979 年以来，经过不断探索、尝试和改革，增值税在我国从无到有，循序渐进，征收范围逐步拓展，收入规模稳步增长，制度设计渐趋优化，对社会经济的影响力日益增强，逐渐成长为我国第一大税种（如表2）。
表1 我国增值税的基本要素

增值税基本要素	主要内容
纳税人	在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理、修配劳务以及应税服务的单位和个人
一般征税范围	包括销售（进口）货物，劳务、服务、无形资产、不动产
税率和征收率	税率：13%、9%、6%、零税率 ；征收率：5% 、3% 、1%、0.5%
纳税期限	纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度
纳税地点	机构所在地的主管税务机关、销售地或者劳务发生地
纳税义务发生时间	不同业务纳税义务发生时间不同，应具体分析

表2 我国增值税的发展历程

年份	主要内容
1979年	为了解决工商税重复征税问题，财政部税务局于1979年初提出了试行增值税的设想对部分产品试行按增值额计征工商税。
1981年	1981年7月，财政部制定了《增值税暂行办法》，对由从事机器机械、农业机具、日用机械产品生产的单位组建的工业公司和总厂在工业环节缴纳的工商税改行增值税，这是我国增值税制度诞生的标志。
1982年	1982年，财政部对《增值税暂行办法》进行了两次修订。对日用机械产品由扣额法转变为扣税法。
1984年	在1984年以“国营企业第二步利改税”为核心的税制改革中，我国将工商税分解为产品税、增值税、营业税和盐税四个税种。国务院于1984年9月发布了《中华人民共和国增值税条例（草案）》，从同年10月1日起试行。
1987年	我国从1987年1月起放弃了增值税“扣额法”计税，统一采用更适合多档税率的“扣税法”计税。
1989年	1984年之后我国多次扩展了增值税应税产品的范围，1989年将工业劳务纳入增值税征收范围。
1994年	1994年我国推行了工商税制全面改革，《中华人民共和国增值税暂行条例》自1994年1月1日起实施，增值税制度得到长足发展。
2004年	2004年7月1日，增值税转型试点在东北三省的装备制造业等八大行业进行。
2009年	2009年1月1日，在全国范围内实施增值税转型改革，将购进固定资产纳入增值税抵扣范围，从而完成了生产型向消费型增值税的转变。
2012年	2012年1月1日，在上海交通运输业和研发等部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。营改增由此拉开大幕。
2016年	2016年5月1日，营改增全面推开。在中国实行了60多年的营业税退出历史舞台，增值税完成对国民经济三次产业的全面覆盖。
2017年	2017年7月1日，增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档。
2018年	2018年5月1日，深化增值税改革三项措施实施。其中，17%和11%两档税率各下调1个点，将小规模纳税人的年应税销售额标准统一到500万元及以下，并试行留抵退税。
2019年	2019年4月1日，我国进一步降低增值税税率，16%的税率降至13%，10%的税率降至9%，并将增值税税率三档并两档、简化税率列为未来改革方向。

一、国内增值税总体收入规模情况
从国内增值税总体收入规模角度来看，2001-2020年我国国内增值税的收入规模整体呈现上升趋势，从2001年的1341.65亿元增长到2020年的28438.10亿元，20年间增长了近21.2倍。2001-2015年，我国国内增值税收入逐年稳步增长。2015-2016年、2016-2017年增长幅度较大，因为2016年5月1日起，将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，使得国内增值税收入在这两年快速上升。2017-2019年国内增值税又开始以比较平缓的增势上升。因为突如其来的新冠疫情，2019-2020年国内增值税呈下降趋势，这也是我国20年来第一次出现国内增值税出现下降的情况（如图1）。
图1 2001-2020年我国国内增值税收入规模
从国内增值税收入占各项税收收入比重角度来看，2000-2015年，我国国内增值税占税收总收入比重比较稳定，一直保持在10%左右，其中占比最高的一年是2005年为11.51%，占比最低的一年是2011年为8.21%。因为2016年5月1日起，将全面推开营改增试点，所以2015-2016年占比上升幅度较大，从10.34%增加到18.48%，增幅8.16%也是20年来之最。2017-2019年占比又开始以比较平缓的增势上升，但保持了占比25%以上的高水平，2019年为20年来占比最高达25.84%。受新冠疫情的影响，2019-2020年占比呈下降趋势，近4年来首次低于25%（如图2）。
图2 2001-2020年我国国内增值税收入占各项税收收入比重
从国内增值税收入历年增长率及平均增长率角度来看，2001-2020年我国国内增值税平均增长率为18.88%。2000-2015年国内增值税增长率整体比较稳定，围绕增长率18.88%上下波动。在这一时期，2009年受金融危机的影响增长率最低（1.47%），2013年增长率最高（22.85%）。因为2016年5月1日起，将全面推开营改增试点，所以2015-2016年增长率从3.69%急剧上升到85.54%，85.54%也是近20年来增长率之最。2016-2019年在减税降费的大背景以及增值税一系列改革的环境下，增长率呈下降趋势。2019-2020年由于受新冠疫情的影响，增长率在这20年来第一次出现负增长（-8.81%）的情况（如图3）。
图3 2001-2020年我国国内增值税收入历年增长率及平均增长率
二、国内增值税收入规模与地区分布情况
2001年，我国国内增值税收入总额为1341.65亿元，从地区分布上看，收入较多的省份主要位于东部沿海地区。具体到各省份，广东省一枝独秀，2001年国内增值税收入为172.48亿元，占收入总额的12.85%，排在第二、三位的是江苏省（131.99亿元）和上海市（111.95亿元）。2001年国内增值税收入规模最低的地区为西藏自治区，仅为0.85亿元，还不到收入总额的0.01%，其他收入较低的地区有海南省（3.52亿元）、宁夏回族自治区（3.85亿元）、青海省（3.85亿元）。收入规模最大的广东省和最小的西藏自治区相差1578.41倍。甘肃省2001年国内增值税的收入规模为13.38亿元（如图4）。
图4 2001年我国国内增值税收入规模
2005年，我国国内增值税收入总额为2644.21亿元，从地区分布上看，收入较多的省份主要位于东部沿海地区。具体到各省份，广东省一枝独秀，2005年国内增值税收入为323.59亿元，占收入总额的12.23%，排在第二、三位的是江苏省（265.57亿元）和上海市（226.12亿元）。2005年国内增值税收入规模最低的地区为西藏自治区，仅为1.18亿元，还不到收入总额的0.01%，其他收入较低的地区有青海省（7.84亿元）、宁夏回族自治区（8.73亿元）、海南省（9.74亿元）。收入规模最大的广东省和最小的西藏自治区相差2240.86倍。甘肃省2005年国内增值税的收入规模为25.33亿元（如图5）。
图5 2005年我国国内增值税收入规模
2010年，我国国内增值税收入总额为5196.26亿元，从地区分布上看，收入较多的省份主要位于东部沿海地区。具体到各省份，广东省一枝独秀，2010年国内增值税收入为657.82亿元，占收入总额的12.66%，排在第二、三位的是江苏省（562.6亿元）和浙江省（398.82亿元）。2010年国内增值税收入规模最低的地区为西藏自治区，仅为3.5亿元，只占收入总额的0.06%，其他收入较低的地区有青海省（17.52亿元）、海南省（18.53亿元）、宁夏回族自治区（20.25亿元）。收入规模最大的广东省和最小的西藏自治区相差1484.65倍。甘肃省2010年国内增值税的收入规模为44.09亿元（如图6）。
图6 2010年我国国内增值税收入规模
2015年，我国国内增值税收入总额为10112.51亿元，从地区分布上看，收入较多的省份主要位于东部沿海地区。具体到各省份，广东省一枝独秀，2015年国内增值税收入为1339.16亿元，占收入总额的13.24%，排在第二、三位的是江苏省（1046.92亿元）和上海市（1012.8亿元）。2015年国内增值税收入规模最低的地区为西藏自治区，仅为17.34亿元，只占收入总额的0.17%，其他收入较低的地区有青海省（22.95亿元）、宁夏回族自治区（35.73亿元）、海南省（61.56亿元）。收入规模最大的广东省和最小的西藏自治区相差583.19倍。甘肃省2015年国内增值税的收入规模为89.79亿元（如图7）。
图7 2015年我国国内增值税收规模
2020年，我国国内增值税收入总额为28438.10亿元，从地区分布上看，收入较多的省份主要位于东部沿海地区。具体到各省份，广东省一枝独秀，2020年国内增值税收入为3693.94亿元，占收入总额的12.99%，排在第二、三位的是江苏省（2944.76亿元）和浙江省（2317.15亿元）。2020年国内增值税收入规模最低的地区为西藏自治区，仅为83.06亿元，只占收入总额的0.29%，其他收入较低的地区有青海省（94.96亿元）、宁夏回族自治区（110.88亿元）、海南省（179.57亿元）。收入规模最大的广东省和最小的西藏自治区相差342.38倍。甘肃省2020年国内增值税的收入规模为260.17亿元（如图8）。
图8 2020年我国国内增值税收入规模
通过回顾2001-2020年二十年间我国各地区国内增值税的规模与占比情况，可以发现，我国国内增值税的地区差距虽在缩小，然而贡献主体仍集中在东部省份；中西部地区虽然出现了局部增长点，但整体规模仍较小。
“十四五”开局，各地区要抓住机会，因地制宜，发挥所长。东部地区继续深化第三产业的发展，创新适应服务新业态、新模式和产业融合发展需要的各项因素，鼓励数字产业化、产业数字化的发展；中部地区发挥联通作用，综合利用西部资源、东部技术，巩固壮大实体经济的发展，促进产业转型升级；西部地区在保好本业、主业的同时，着力提升企业的技术创新能力，依托独特的地理位置及资源禀赋，实现高质量发展。
数据资料来源：财政部网站。
作者：张旭
指导教师：李永海