税种2020系列：我国个人所得税收入规模与地区分布！

李威03

我国个人所得税收入规模与地区分布
（第667期）
个人所得税在我国税制体系中具有非常重要的地位，是我国当前的第四大税种。从定义上讲，个人所得税是以个人（含个体工商户、个人独资企业、合伙企业中的个人投资者、承租承包者个人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。它的特点有：实行混合征收；超额累进税率与比例税率并用；费用扣除额较宽；采取源泉扣缴和自行申报缴纳。
一、2020年各地方个人所得税收入情况
2020年，全国财政收入182913.88亿元，全国税收收入154312.29亿元，全国个人所得税收入11568.26亿元，占全国税收收入的7.5%，其中地方财政个人所得税收入4627.24亿元。
2020年地方个人所得税收入情况如图1，具体收入数额与占全国各地地方财政个人所得税收入总额之比如表1（高→低）：

图1 2020年各地地方财政个人所得税收入
表1 2020年各地区个人所得税收入规模及占比

从上述数据中可看出，广东2020年地方个人所得税收入最高（760.88亿元），占全国地方个人所得税收入的16.44%，青海省最低（7.7亿元），占比0.17%，两者相差近99倍。地方个人所得税收入超过百亿的省（自治区、直辖市）有9个（表格中第一行），其中直辖市占2个，分别是上海（第二）、北京（第三），其中上海占比14.49%，北京占比13.22%，前六位省市2020年地方个人所得税收入俩俩相差100亿上下，从第六位福建开始，差额减小，福建与末位青海的差额共计185.11亿元。
   二、甘肃省地方财政个人所得税收入情况
甘肃省地方财政个人所得税收入在2001-2018年均呈逐步上升趋势，2019年比上一年减少近1/3，仅20.3亿元，基本与2020年持平，此下跌现象并不只是甘肃省仅有，而是全国性的现象（如图2所示）。

图2 甘肃省2001-2020年地方财政个人所得税收入
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，是我国个人所得税法的第七次修订。此次修订将个人所得税的征收模式由之前的分类征收模式修改为综合与分类相结合的混合征收模式，同时增加了专项附加扣除。同年12月22日，国务院印发了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，明确提出六项个人所得税专项附加扣除，并提出将根据教育、医疗、住房、养老等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。正是由于新修订我国个人所得税法，才出现了2019年地方财政个人所得税收入的减少，但促进了个人所得税征纳税的公平性。
三、广东省和青海省地方财政个人所得税收入情况
广东省的地方财政个人所得税收入在2001-2018年间呈逐年上升趋势，2019年出现显著下降，2020年又有所回升（图3）。青海省在2001-2018年间总体呈上升趋势，2019-2020年与广东省的情况类似（图4）。

图3 青海省2001-2020年地方财政个人所得税收入

图4 广东省2001-2020年地方财政个人所得税收入
个人所得税是我国税制框架下的重要税种，其收入也是我国税收总收入中不可小觑的一部分，随着法治社会的推进，个人所得税法日臻完善。党的十九届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》，明确提出了建立现代财税体制的目标要求、主要任务和实现路径；要进一步完善现代税收制度，切实发挥税收功能作用；健全地方税体系，培育地方税源；深化税收征管制度改革；健全直接税体系，逐步提高直接税比重，建立更适合国情民情的税制体系。
数据资料来源：
1.国家统计局网站。
2.国家税务总局网站。
作者：朱凌霄
指导教师：李永海