无差别平衡点增值率 无差别平衡点抵扣率

纵横四海

无差别平衡点增值率

当在一个特定的增值率时，增值税一般纳税人与小规模纳税人应缴税款数额相同，我们把这个特定的增值率称为“无差别平衡点增值率”。
增值率低于这个点时，增值税一般纳税人的税负低于小规模纳税人；当增值率高于这个点时，增值税一般纳税人的税负高于小规模纳税人。

含税销售额

无差别平衡点增值率（含税）

不含税销售额

无差别平衡点增值率（不含税）

《税收筹划》人民大学出版社 第7版 P51

无差别平衡点抵扣率

在税收实务中，一般纳税人税负高低取决于可抵扣的进项税额的多少。通常情况下，若可抵扣的进项税额较多，则适宜作一般纳税人，反之则适宜作小规模纳税人。当抵扣额占销售额的比重达某一数值时，两种纳税人的税负相等，称为无差别平衡点抵扣率。其计算公式如下：

进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率

增值率=（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额

=1－可抵扣购进项目金额÷销售额

=1－抵扣率

又：一般纳税人应纳税额=销项税额－进项税额

=销售额×增值税税率－销售额×增值税税率×（1－增值率）=销售额×增值税税率×增值率=销售额×增值税税率×（1－抵扣率）

小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率

当两者税负相等时，其抵扣率则为无差别平衡点抵扣率。

销售额×增值税税率×（1－抵扣率）=销售额×征收率

抵扣率=1－征收率÷增值税税率=1－3%÷17%=82.35%

（注：销售额与购进项目金额均为不含税金额）

这就是说，当抵扣率为82.35%时，两种纳税人税负完全相同；当抵扣率高于82.35%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人，适宜选择作一般纳税人；当抵扣率低于82.35%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人，适宜选择作小规模纳税人。

无差别平衡抵扣率（含税销售额）

无差别平衡抵扣率（不含税销售额）