税种2020系列：我国房产税收入规模与地区分布！

李威03

我国房产税收入规模与地区分布
（第664期）
房产税，又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。房产税是为中外各国政府广为开征的古老的税种。欧洲中世纪时，房产税就成为封建君主敛财的一项重要手段，且名目繁多，如“窗户税”、“灶税”、“烟囱税”等，这类房产税大多以房屋的某种外部标志作为确定负担的标准。中国古籍《周礼》上所称“廛布”即为最初的房产税。至唐代的间架税、清代和中华民国时期的房捐，均属房产税性质。
一、房产税发展历程
1950年初，政务院颁布出台《全国税政实施要则》，房产税在内的14种税依照《实施要则》被统一征收。时隔一年，国务院颁布《城市房地产税暂行条例》，为简化税制，合并当时的房产税与地产税，制定城市房地产税并加以征收。1973年全国推行工商税后，国家开始逐步简化税制，其中就有将企业性质为全民所有和集体所有的企业所缴纳的城市房地产税归入工商税内统一征收。1984年10月，国营企业开展第二步利改税工作，国务院鉴于我国国情特殊，城市土地归国家所有情况，决定将现有税种进行划分，重新订立房产税和城镇土地使用税。但对外商投资企业、外国企业仍按城市房地产税继续征收。自此，房产税从税制体系中脱颖为独立税种。1986年9月15日，国务院出台房产税最高层级的行政法规，颁布了《中华人民共和国房产税暂行条例》。最开始执行时，排除了部分纳税主体，外国个人、外国企业的不动产仍遵照城市房地产税条例缴税。直至国务院于2008年12月31日正式将城市房地产税暂行条例废止。自此我国终于实现房产税制的统一，外商企业、外籍个人均需遵照房产税暂行条例执行。此后，除2011年1月将《房产税暂行条例》中第八条的“《征收管理暂行条例》”改为《税收征管法》以外，我国所遵循的房产税暂行条例截止至今一直未在发生过变化。同时也是在2011年1月，上海和重庆两地在国家推进部分省市房产税改革试点指导思想的背景下，正式启动了对个人住宅征收房产税的改革试点工作，也意味着沪渝两市的个人非经营性居住用房不再属于房产税免征范围。2021年10月，第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作。
二、房产税总体规模情况
从我国房产税收入规模来看，2001—2020年间我国房产税收入规模总体呈上升趋势，由2001年的228.41亿元增长至2020年的2841.76亿元，这十四年间翻了12.44倍；其中2019年房产税收入达到最高，为2988.43亿元，2001年房产税收入最低，2019年是2007年的13.08倍。（见图1）。

图1 2001-2020年我国房产税收入规模
从2001—2020年我国房产税收入占财政收入的比重来看，占比保持在1%—2%区间内，房产税收入占财政收入比重在2001—2020年间总体呈先降后升的趋势，2001年占比为1.39%，2020年占比为1.55%，2020年是2001年的1.12倍。其中占比最低的是2011年，为1.06%，占比最高的是2018年，为1.58%，2018年是2011的1.49倍。（见图2）。

图2 2001-2020年间房产税占财政收入的比重
从2001—2020年我国房产税收入占税收收入的比重来看，2001—2020年均保持在1%—2%区间内。房产税收入占税收收入比重在2001—2020年间总体呈先降后升的趋势，2001年占比为1.49%，2020年占比为1.84%，2020年是2001年的1.23倍。其中占比最低的是2010年，为1.22%，占比最高的是2019年，为1.89%，2019年是2010的1.55倍。（见图3）。

图3 2001-2020年间房产税占税收收入的比重
三、房产税收入规模与地区分布情况
  2005年，我国房产税收入规模总额为435.95亿元。此年我国房产税收入规模基本上显著上升。具体到各地区，广东省以61.92亿元的规模排名全国第一位，占房产税收入总额的14.20%，其次是江苏省（40.13亿元）和北京市（35.21亿元）；规模最低的省份为青海省，为0.95亿元，占房产税收入总额的比例仅为0.22%的水平，其他房产税收入较低的地区为宁夏回族自治区（1.36亿元）和海南省（2.97亿元）。其中，2010年甘肃省房产税收入规模以4.2亿元位居全国第27位（见图4），房产税收入规模最大的广东省是最小的青海省的65.18倍。

图4 2005年我国房产税收入地区分布情况
2010年，我国房产税收入规模总额为894.07亿元。此年我国房产税收入规模基本上显著上升。具体到各地区，广东省以122.44亿元的规模排名全国第一位，占房产税收入总额的13.69%，其次是江苏省（92.11亿元）和北京市（83.83亿元）；规模最低的省份为青海省，为1.58亿元，占房产税收入总额的比例仅为0.18%的水平，其他房产税收入较低的地区为宁夏回族自治区（2.35亿元）和海南省（5.39亿元）。其中，2010年甘肃省房产税收入规模以8.36亿元位居全国第27位（见图5），房产税收入规模最大的广东省是最小的青海省的77.49倍。

图5 2010年我国房产税收入地区分布情况
2015年，我国房产税收入突破2000亿元，总额为2050.9亿元。具体到我国各地区，江苏省、广东省和浙江省位居全国前三位。江苏省以248.01亿元的规模，排名从第二位跃升到全国第一位，占房产税收入总额的比重上升，为12.09%。广东省房产税收入为241亿元，排名下降至第二名，排名在第三位的是浙江省，为179.98亿元。青海省房产税收入为5.52亿元，占房产税收入总额的比例稳定在0.27%，其他房产税收入较低的地区为宁夏回族自治区（9.69亿元）和海南省（15.87亿元）。其中，甘肃省2015年房产税收入规模为17.71亿元，仍然处于第27位（见图6），收入规模最大的江苏省是最小的青海省的44.93倍。

图6 2015年我国房产税收入地区分布情况
2020年突破2500亿元，房产税收入总额为2841.76亿元。具体到我国各地区，江苏省稳坐收入第一位的宝座，房产税收入规模为321.75亿元，占房产税收入总额的比重有所下降，为11.32%，排名在第二位的仍然是广东省，房产税收入规模为315.94亿元，北京市排名从第四位跃升到全国第三位，其规模为308.47亿元。青海省房产税收入为7.74亿元，占房产税收入总额的比例稳定在0.27%，其他房产税收入较低的地区为宁夏回族自治区（7.74亿元）和海南省（16.98亿元）。其中，甘肃省2020年房产税收入规模为24.92亿元，依然排在第27位（见图7），房产税收入规模最大的江苏省和最小的青海省的差距继续缩小，相差为41.57倍。

图7 2020年我国房产税收入地区分布情况
现今社会有着许多买不起房的人群，同时也有人群持有多套房产的社会现象。征收房产税能通过采取设置起征点或免征额、实行累进税率等一些手段，使居民贫富距离缩小的目标快速实现，这样既可以促进社会公平，又可以让征收房产税正确合适地减少房产的炒房现象。因为这是炒房收益者购房后必须要面对的确定税负，所以我们国家的房产市场在人民政府的严厉打击下将面对很多不确定以后，让房地产的炒房市场行为大大减少。从而使得资金回流制造业以及科技领域，促进我国的经济结构转型，通过经济结构的转型升级，推动我国经济的健康可持续发展，同时也能很大程度促进社会收入的公平分配。
注：以上数据中不包含西藏自治区。
数据资料来源：
1.国家统计局数据网站.
2.财政部官方网站.
  作者：董鹏梅，甘肃定西人，兰州财经大学财税与公共管理学院2020级税务专业硕士研究生，主要研究方向为财税理论与实践。获得研究生新生奖学金，参加学术会议10余次，在《财会研究》等杂志发表学术论文2篇，参与导师主持的课题3项；在2021年第十三届“挑战杯”甘肃省大学生课外学术科技作品竞赛中获得一等奖、在2021年第七届中国国际“互联网+”创新创业大赛中获得省级银奖；考取初级会计师、证券从业等资格证书。
指导教师：李永海