来稿发布：现阶段小微企业减税降费政策梳理！

李威03

现阶段小微企业减税降费政策梳理
（第208期）
一、 增值税优惠政策
1. 增值税“即征即退“政策
① 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按照增值税基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
② 一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
③ 经人民银行、银监会或商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
④ 纳税人享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策。
2. 增值税期末留抵税额的退还政策
  为助力经济高质量发展，2018年对部分行业增值税期末留抵税额予以退还，2019年4月1日起全面推行留抵退税制度；2019年6月1日起，对部分先进制造业实施更宽松优惠的增值税期末留抵退税政策。
3. 下调增值税一般纳税人税率

4. 防控疫情相关政策
① 对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额；
② 纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税；
③ 纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税；
④ 无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加；
⑤ 阶段性减免增值税小规模纳税人增值税。
二、 企业所得税优惠政策
1. 优惠

2. 西部地区鼓励类产业

自2002年开始执行，对符合条件的西部企业实行15%的企业所得税税率。
3. 税率优惠
自2021年1月1日至2022年12月31日，对年应纳税所得额不超过100万元 部分(含100万元)的小型微利企业，其所得减按12.50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是实际税率为2.5% (12.5%×20%)。
4. 防控疫情相关政策
① 对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除；
② 通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除；
③ 直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除；
④ 受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年。
三、 个人所得税优惠政策
1. 增加个人所得税专项附加扣除
《个人所得税专项扣除附加扣除暂行办法》规定，自2019年1月1日起计算个人所得税应纳税所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受大病医疗、继续教育、子女教育、赡养老人、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。
2. 科技人员现金奖励减半计税
依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入中给与科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。
3. 优化个人所得税预扣预缴方法
2020年12月4日，国家税务总局发布《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》称，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。公告自2021年1月1日起施行。
简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴办法，一是方便纳税人缴税程序，减轻纳税人纳税负担，有效保护部分纳税人利益，减轻个税纳税负担，对稳就业、促消费、保民生具有重要意义；二是简化税务机关征缴环节，创新纳税征缴方式，让个税缴纳更具有便捷性、科学化和人性化特点；三是有利于引导居民消费预期，发挥消费对经济的带动作用，优化经济结构质量，促进内循环和双循环发展。
4. 防控疫情相关政策
① 取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金免征个人所得税；
② 个人取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等免征个人所得税。


作者：刘蕊，陕西省泾阳县人，兰州财经大学财税与公共管理学院2020级税务专业硕士研究生。