纳税信用评价三年：企业等级分布和变化趋势特征！

李威03

2019-2021年全国纳税信用评价企业分布特征和变化趋势
（第168期）
纳税信用是衡量企业信用的重要指标。按照国务院印发的《社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）》总要求，自2014年7月起，税务总局先后印发了《纳税信用管理办法》《纳税信用评价指标和评价方式》等一系列纳税信用规范性文件，形成了涵盖信息采集、级别评价、结果应用、异议处理、信用修复等“全环节”的纳税信用制度框架体系，逐步推进纳税信用由静态评价向动态管理过渡。
目前，纳税信用评价基本覆盖了全部企业纳税人。税务部门每年依据采集到的企业日常税收遵从记录，通过诚信意识、遵从能力、实际结果和失信程度4个维度、近100项评价指标，对企业上一年度纳税信用状况进行评价，评价结果分为A、B、M、C、D五级。其中，A级为年度评价指标得分90分及以上的；B级为年度评价指标得分70分及以上、不满90分的；M级为新设立企业、评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的；C级为年度评价指标得分40分及以上、不满70分的；D级为年度评价指标得分不满40分的或者直接判级确定。税务部门按照守信激励、失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实施分类服务与管理。

2019年全国纳税信用评价结果：2019年7月18日，在国新办举行的政策例行吹风会上，国家税务总局纳税服务司副司长张维华解读《指导意见》有关情况：2019年，全国共有2569.31万户企业取得了纳税信用级别。其中，A级纳税人125.58万户，占比4.88%；B级纳税人1036.92万户，占比40.36%；M级1109.59万户，占比43.19%；C级117.04万户，占比4.56%；D级180.17万户，占比7.01%（见图1）。

图1：2019年全国纳税信用评价企业户数（万户）
2020年全国纳税信用评价结果：2020年6月18日，国家税务总局办公厅公布了2020年全国纳税信用评价结果，参评的近3000万户企业纳税信用状况持续向好，其中A级企业数量增速明显，B级和M级企业数量稳中有升，C级和D级企业数量持续减少。2020年纳税信用评价结果显示，我国企业整体纳税信用状况持续向好：——A级企业数量大幅上升。2020年共评出A级企业172万户，较上年增加46万户，增长37%，A级企业在评价总户数中的占比比上年提高了0.96个百分点。这表明纳税人对纳税信用越来越重视，依法诚信纳税意识不断增强。——B级和M级企业总量稳中有升。2020年B级和M级企业总量达到2489万户，占评价总户数的84.67%。其中，B级占比提升近2个百分点；M级占比下降0.84个百分点。这“一升一降”表明守信群体内部结构也在向好发展。——C级和D级企业总量持续减少。C级和D级企业共计279万户，较去年减少近19万户，在评价总户数中占比9.48%，较上年下降超过2个百分点，连续2年保持下降。国家税务总局纳税服务司副司长张维华表示，从今年评价结果看，纳税信用A级和B级纳税人的数量进一步增加、比例进一步提升，这说明广大纳税人依法诚信纳税的意识、意愿、能力都在增强，也说明纳税信用管理在社会信用体系建设方面的作用越来越突出。

2021年全国纳税信用评价结果：2021年5月15日，国家税务总局办公厅公布了2021年全国纳税信用评价结果，显示2021年全国纳税信用评价工作已于近日结束，共有3300多万户企业纳入此次评价。此次纳税信用评价结果呈现以下特点：——A级企业数量和占比明显上升。A级企业275万户，占评价总户数的8.28%，较去年提高了2.4个百分点，A级企业数量和占比从2018年开始已连续保持增长。——B级和M级企业数量增加。B级和M级企业共2747万户，增加258万户，占评价总户数的82.58%。——C级和D级企业占比下降。C级和D级企业共304万户，占评价总户数的9.14%,占比较去年降低0.34个百分点。国家税务总局纳税服务司纳税信用管理处处长耿铁鹏表示，随着我国社会信用体系建设的不断推进，良好的纳税信用逐步成为企业参与市场竞争的金字招牌。当前，纳税信用评价结果应用向多领域扩展，守信企业在税收服务、融资授信、项目管理、进出口等领域享有越来越多的优惠和便利。企业纳税信用整体状况稳中向好，说明广大纳税人依法诚信纳税的意识、能力都在增强，纳税信用管理在社会信用体系建设方面的作用越来越突出。税务部门提醒广大纳税人，纳税信用评价结果发布后，对于2020年发生的逾期申报缴税等四类失信情形，纳税人能够主动纠正且符合有关条件的，仍可在2021年底前向主管税务机关提出纳税信用修复申请，改善自身纳税信用状况。


经查阅我国2019-2021年三年来公布的纳税信用评价结果，显示出我国企业整体的纳税信用状况继续保持稳中向好态势。通过比较2019-2021年全国纳税信用评价企业户数和企业占比（见图2和表1），可以发现各类型企业分布具有以下特征：

图2：2019-2021年全国纳税信用评价企业户数（万户）
一是企业总户数呈逐年增长趋势。纳税信用评价企业户数从2019年的2569万户，增长到2020年的2940万户，2021年达到了3326万户，三年间增长了757万户。
二是A级企业数量和占比均显著增长。纳税信用评价A级企业从2019年的126万户，增长到2020年的172万户，2021年达到了275万户，三年间增长了149万户，增长了118.98%；企业占比也从4.89%上升到了8.28%，上升了3.39个百分点。
三是B级和M级企业数量增长，但占比有所下降。纳税信用评价B和M级企业从2019年的2147万户，增长到2020年的2489万户，2021年达到了2747万户，三年间增长了600万户，增长了27.98%；但企业占比从83.54%下降到了82.58%，下降了0.96个百分点。
四是C级和D级企业数量相对稳定，但占比显著下降。纳税信用评价C和D级企业从2019年的297万户，下降到2020年的279万户，2021年增长到了304万户，企业数量三年间波动较小；但企业占比从11.57%持续下降到了9.14%，下降了2.43个百分点。
五是各级企业整体呈现正态分布。三年来全国纳税信用评价企业的整体分布呈现出典型的正态分布特征。在A、B、M、C、D五种等级类型企业中，B级和M级企业的占比最高，三年合计占比在80%以上，平均为83.60%；其他类型企业占比不到20%，其中，C级和D级企业合计三年平均占比为10.06%，A级企业三年平均占比为6.34%。但遗憾的是，由于国家税务总局未单独公布2020年和2021年的五类企业的数量，导致无法计算出各类企业的结构和变化趋势，使得分析结果不够精确和完整。
表1：2019-2021年全国纳税信用评价企业分布

随着对中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》的逐步推进和有效落实，我国将建立健全以“信用+风险”为基础的新型监管机制，健全守信激励和失信惩戒制度，充分发挥纳税信用在社会信用体系中的基础性作用；建立健全纳税缴费信用评价制度，对纳税缴费信用高的市场主体给予更多便利；依法严厉打击涉税违法犯罪行为，对重大涉税违法犯罪案件，依法从严查处曝光并按照有关规定纳入企业和个人信用记录，共享至全国信用信息平台。
下一步，税务部门将按照中央关于加快推进社会信用体系建设的部署和《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，继续完善纳税信用管理制度、优化纳税信用评价方式、拓宽评价结果共享应用渠道，让守信企业一路畅通，失信企业处处受限，通过纳税信用管理工作的深入推进，积极营造我国企业依法诚信纳税的良好氛围，努力推动税收诚信与国家治理现代化全面接轨，服务我国经济社会的高质量发展。由此可以预见的是，未来A级纳税企业的数量和占比将会进一步提升，而C级和D级企业的数量和占比将会有所下降！
作者：李永海
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