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我国财政收入质量70年变迁
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我国财政收入质量70年变迁
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李威03
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2021-12-27 10:53:38
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精选公众号文章
公众号名称:
兰财税海研语
标题:
我国财政收入质量70年变迁
作者:
发布时间:
2021-01-27 07:00
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzkwMzIwNTIwMQ==&mid=2247483780&idx=1&sn=62e18f0b742bd0f00dbef6ca4cf03c55&chksm=c09899baf7ef10ac2a3487a0bdf6e07ff2da42bb0f11698fdb73cfd3307629d648921cab956d#rd
备注:
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公众号二维码:
-
提升财政收入质量,有助于优化财政收入结构,还能对经济社会发展起到促进作用。财政收入质量有着不同层次的含义及其衡量指标,从取得财政收入资金稳定性的角度出发有两个指标:一个是
税收收入
占财政收入的比重,该比重越大,财政收入质量就越高;另一个指标就是非税收入占财政收入的比重,该比重越大,财政收入质量就越低。本文采用1950-2020年这70年来
税收收入
占财政收入的比重来衡量我国财政收入质量的高低,其中,财政收入所采用的数据为全国一般公共预算收入。
一、1950—1984年财政收入质量
1950年1月30日,中央人民政府政务院发布《全国税政实施要则》,建立了一套多种税、多次征为特征的新的税制。在1950年—1957年的这段期间,当时经济发展的水平还比较低,GDP的增速还比较缓慢,
税收收入
随着经济的发展而发展,
所以这段时间的财政收入质量在50%左右波动;
1958年—1984年期间,由于1959—1961受到了三年的自然灾害,
税收收入
下滑,所以1960年
税收收入
增长率为-22.04%,为历史最低,1960年财政收入质量为历史最低35.59%(如图1所示)。1958、1973年进行了大规模的税制改革,其主要内容都是简化税制。
这段时间的财政收入质量集中在40%—50%的一个区间内
。说明在这个历史时期下
税收收入
占比不高,税收在经济方面发挥的作用还没有完全释放出来,税制的建设还处于一个探索的时期。
图1:1950-1984年
税收收入
及财政收入质量
二、1985—1994年财政收入质量
1983、1984年两步“利改税”,使国家财政收入结构发生了很大的变化。由“税利并存,以利为主”的模式转变为以税收为主体的模式,税收成为财政收入的主要来源(如图2所示)。从图2中可以得到很好的验证,
从1985年开始,财政收入质量一直维持在90%以上。
值得一提的就是1985年、1988年、1989这三年的财政收入质量分别为101.79%、101.41%、102.35%。因为这几年的企业亏损及其补贴是比较大的,而这是要直接冲减财政收入的,因此造成了财政收入小于
税收收入
。
这段时期的财政收入质量一直在95%附近徘徊,说明我国对于税制的认识越来越深刻,税制也得到了进一步的发展与优化。
图2:1985-1994年
税收收入
及财政收入质量
三、1995—2020年财政收入质量
1994年分税制之后,财政收入质量呈一个下降的趋势,1995—2005年这十年的财政收入质量一直是在90%以上。
2006年财政收入质量为89.79%,这是在1985年以来首次下降到90%以下,这与我国的税制调整有关(如图3所示)。1994年我国税种由37个调整为23个,再到当前的18个税种。2006年全面取消农业税制度,2012年开始营改增试点,到2016年营业税退出历史舞台,实施大规模减税降费政策等。2019年减税降费超过了两万亿,财政收入质量较2018年下降了3个百分点。2020年减税降费2.5万亿元,
税收收入
突破了13万亿元,国家税务总局公布的税务部门组织的
税收收入
占财政收入的比重为75.5%,据此计算出2020年全国财政收入为181165.56万亿元,根据2020年GDP以及宏观税负15.2%,计算出2020年全国
税收收入
为154430亿元(1015986亿元×15.2%)。
因此计算出2020年财政收入质量为85.2%。
图3:1995-2020年
税收收入
及财政收入质量
综上所述,
我国在1950-2020年的70年间,财政收入质量平均为71.00%,而1994-2020年的财政收入质量则平均为89.31%。
总体70年来看,其发展变化有2个转折点(如图4所示),第一个转折点就是1985年。在此之前,财政收入质量不高,大多集中在40%—50%这个区间内。但是经过两步“利改税”,通过改革将国家和企业的分配关系通过税收的形式固定了下来,
税收收入
规模和财政收入质量显著提高,之后财政收入质量一直在90%—100%范围内波动。第二个转折点是2006年。财政收入质量在85%上下波动。我国的经济发展稳中向好,2020年GDP增长了2.3%,将成为全球唯一一个经济为正增长的国家。因此未来我国的财政收入质量还是有一定的上升空间,但总体上还是处于一个稳定的状态。
图4:1950-2020年我国财政收入质量
作者:何嘉欣,甘肃天水人,兰州财经大学财税与公共管理学院2020级税务专硕,本科期间参加全国数学建模大赛获得校级二等奖,甘肃省创新创业比赛优秀奖,获得了甘肃省“优秀毕业生”荣誉称号,考取了初级会计等资格证书,研一期间通过税务师两门科目考试。
指导教师:李永海
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