OECD新发布的示范规则有助于GloBE方案的落地实施

李威03

Tax News Service
20 December 2021
IBFD研究员Vasiliki Agianni报道
  
为促进支柱二的全球反税基侵蚀（GloBE）方案一致且有效地落实到国内法中，OECD于2021年12月20日发布详细的示范规则。应该指出的是，根据2021年10月8日的OECD/G20包容性框架双支柱声明，修订后的GloBE方案将全球最低公司税率定为15%（此前相关报道，请参见IBFD于2021年10月11日的新闻）。
  
正如OECD/G20包容性框架双支柱声明中所提到的那样，新的示范实施规则旨在明确属于修订后GloBE方案适用范围的跨国企业，并概述以国别为基础计算范围内跨国企业有效税率的机制。此外，新的示范实施规则还试图解决范围内跨国企业集团成员的收购和处置有关的问题，包括控股结构和税收中性的具体条款以及征管方面的一系列规定，例如备案方面的要求。
  
新的示范实施规则包含以下10章：
- 第1章：定义GloBE规则的适用范围；
- 第2章：确定跨国企业集团内需要补缴税款的成员实体，以及此类实体承担的补缴税款的份额；
- 第3、4章：分析如何根据GloBE规则计算有效税率。具体而言，第3章确定跨国企业集团各成员实体的所得（或亏损），第4章明确归属于此类所得的税款；
- 第5章：将位于同一国家和地区的跨国企业集团所有成员实体的所得和税收进行汇总，以便确定该国或地区的有效税率。如果有效税率低于全球最低税率（即15%），将根据两者差异推算出补缴税款的比例，该比例将适用于该低税国或地区的所得并据此计算补缴税款总额。补缴税款在位于该低税国或地区的各成员实体之间按比例分配。此外，第5章包含一项可选的以实质为基础的所得排除条款，这有可能减少需要补缴税款的利润数额；
- 第6章：与并购、处置、合资有关的规定；
- 第7章：在某些税收中立和分销制度中的GloBE规则适用问题；
- 第8章：征管规定，包括信息备案要求、安全港规则的适用；
- 第9章：过渡规则；以及
- 第10章：GloBE规则中所使用术语和概念的定义。
  
OECD将在2022年初发布新的示范实施规则的相关注释，并解决GloBE与美国全球无形资产低税所得（GILTI）规则共存的问题。
  
请点击下方“阅读原文”查阅GloBE示范实施规则。有关规则中具体条款的更多信息，我们将及时关注并报道。
  

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