绿色税收政策运用能力要提升

不是杨花

打赢低碳转型硬仗

绿色税收政策运用能力要提升

作者：梁因乐 吴量 付家麟

作者单位：毕马威中国

来源：中国税务报 2021年11月26日 版次：05

【新闻回放】近日，国家发展改革委新闻发言人孟玮在新闻发布会上表示，有关部门正研究制定碳达峰碳中和多领域和行业的实施方案。目前，工业、交通运输、城乡建设等领域实施方案和《科技支撑碳达峰碳中和行动方案》已编制完成。

前段时间，《中共中央 国务院关于完整准确全面贯彻新发展理念做好碳达峰碳中和工作的意见》和国务院印发的《2030年前碳达峰行动方案》相继发布，为实现碳达峰碳中和明确了清晰的时间表、路线图。

在实现碳达峰碳中和这场广泛而深刻的经济社会系统性变革中，税收可以发挥重要作用。近年来，我国围绕绿色低碳发展出台了一系列税收优惠政策，例如在环保税方面，排放应税大气污染物或水污染物的浓度低于相关规定标准的，可减免环保税；在企业所得税中，企业购置符合条件的环境保护、节能节水等专用设备，该专用设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中结转抵免；在增值税中，符合条件的节能服务企业，提供合同能源管理服务可免征增值税。

政策的激励效应，需要企业广泛而深入的实践，切实增强运用绿色税收政策的意识与能力，才能得到更充分的发挥。

环保行业承担着研发和供给绿色低碳技术及相关服务的作用。虽然我国出台了一系列鼓励科技创新的税收优惠政策，但实践中部分环保企业在开展科技研发时，对运用相关税收优惠政策的重视程度并不够。随着未来各行业对绿色低碳技术需求增加，必然需要环保企业加快技术创新步伐，在此过程中也就面临着研发成本负担。对此，相关企业应提高运用研发费用加计扣除等优惠政策的意识和能力，加大技术创新和技术供给力度，更好地满足社会需求。

制造业作为我国经济持续增长的重要引擎，同时也是我国能源消耗和碳排放的主要行业，其能耗和碳排放在我国能耗总量以及碳排放总量中占到30%。要实现绿色低碳发展，制造业企业须推进制造过程清洁化和废物资源化，提升产品的绿色低碳水平，这就意味着企业需要在技术研发，以及环境保护、节能减排设备购置等方面加大投入力度。基于此，相关企业有必要充分掌握科技研发税收优惠，购置环境保护、节能节水等专用设备所得税优惠等政策内容，合规、高效地享受相关优惠，进一步促进自身节能减排和绿色发展。

非制造业的绿色低碳发展同样不容忽视。比如数字科技企业、金融科技企业的数据中心，在能源消耗、温室气体排放等方面的影响不可小觑。统计数据显示，我国数据中心耗电量在2020年突破2000亿千瓦时，约占全社会用电量的2.71%。随着数字化进程加速，数据中心能耗需求将持续高速增长，相关企业有必要充分运用研发费用加计扣除等税收优惠政策，加大对数据中心资源利用模式优化、低能耗散热等技术的研发力度，推动绿色低碳转型。

总体而言，为适应绿色低碳发展，企业应系统地梳理相关绿色税收政策及可享优惠，持续密切关注政策更新情况，提高绿色税收政策运用能力，降低绿色低碳转型带来的影响。以数据处理繁琐、环境专业知识要求高的环保税为例，企业可以综合分析自身排放特征，建立完善的应税污染物排放量核算体系，避免多算、少算、误算，提升申报效率及准确性；在享受环保税优惠过程中，应制定符合自身生产工况、产品特点的污染物浓度监测方案，确保享受优惠的过程顺畅、合规。

在实现碳达峰碳中和过程中，既要推动经济绿色低碳转型，又要保持可持续发展，这一过程伴随着额外成本投入，需要税收政策进一步发挥作用，通过更有力度的优惠政策激励和引导绿色低碳生产方式。从这一角度而言，笔者认为，现行绿色税收政策体系还有进一步优化的空间。

具体来说，一方面可以考虑对符合条件的绿色低碳技术研发，提高研发费用加计扣除优惠力度，尤其对新能源、储能、负排放/碳移除等关键共性技术、前沿引领技术的研发创新加强优惠力度，增强绿色低碳关键核心技术的自主供给能力；另一方面，可以研究考虑对绿色低碳技术及相关设备的推广应用加大税收优惠力度，例如针对企业购置环境保护、节能减排等专用设备，进一步降低可加速折旧的门槛和标准，提高专用设备投资额在应纳税额中的抵免比例等，以此来激励企业增强绿色低碳转型的投入动力；此外，还可加快对碳税的研究，考虑通过实施碳税进一步推动经济绿色低碳转型。