增值税年累计销售收入同企业所得税年报营业收入不一致，正常吗？

重庆政策君

每年的汇算清缴中，企业会对企业所得税进行全面的总结申报，企业所得税有一个收入指标，申报增值税也有一个全年收入指标。那么这两个收入数据有没有逻辑关系呢？

我们一起来看看
A企业的例子
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举例
A企业是主营空调生产销售的一般纳税人，2021年7月收到税务局风险提示通知“2020年增值税累计销售收入与企业所得税年报营业收入差异较大”，经核查比对，最终企业发现差异主要来自以下几个方面：



我们来看看
这些差异的具体情况
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01
内部机构转移视同销售
A企业在市内有一家分支机构A1，其全年向A1转移货物500万元，A1在2020年度暂未对外销售这批货物。根据规定，纳税人将货物在实行统一核算的跨县(市)内部机构间移送用于销售（接受移送货物机构需满足以下情形之一：向购货方开具发票或向购货方收取货款），此种行为增值税需要计算销项税，但在会计核算与企业所得税政策规定上，均属于企业内部转移资产行为，既不计入营业收入，也不计算缴纳企业所得税。
故2020年A企业此项业务申报增值税销售额500万元，而企业所得税申报营业收入0元。
02
自产货物用于集体福利视同销售
A企业2020年年底时，将价值10万元的自产空调用于职工食堂和宿舍。根据规定，纳税人将自产或委托加工货物用于集体福利的情况下，要视同销售计算增值税销项税额，但货物并没有离开本企业，所有权并没有发生转移，也没有相关经济利益流入，会计核算上只结转成本，不确认收入。
故2020年A企业此项业务申报增值税销售额10万元，申报企业所得税营业收入0元。
PS：如果企业将自产的产品作为福利发放给员工个人，无论是增值税还是企业所得税都应视同销售，按规定进行申报。
03
房租收入
2020年三季度A企业将一栋仓库出租给B企业堆放建材，合同约定从2020年10月1日起租期5年，租金每年6万元，于10月1日一次性支付。根据规定，纳税人采取预收款方式提供租赁服务，增值税按照“收到预收款的当天”确认收入，企业所得税按照“跨年度，提前一次性支付，分期均匀计入相关年度”分期确认收入。
故2020年A企业此项业务申报增值税销售额30万元，申报企业所得税营业收入为归属于2020年度的租金收入1.5万元。
来源：铜梁税务
编辑：重庆税务