哈地税发〔2006〕54号 | 哈尔滨市地方税务局关于进一步加强企业所得税管理的若干意见

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哈尔滨市地方税务局关于进一步加强企业所得税管理的若干意见

哈地税发〔2006〕54号

各区、县（市）地方税务局：

按照市局总体工作部署和企业所得税“核实税基、完善汇缴、强化评估、分类管理”的要求，为推进企业所得税科学化、精细化管理，提高企业所得税征管质量和效率，确保完成企业所得税收入任务，现就进一步加强企业所得税管理工作提出以下意见：

一、实施分类管理，增强企业所得税管理的针对性和有效性企业所得税分类管理是针对不同类型纳税人的特点，按照一定的标准，细分管理对象，区别管理方式，明确管理内容和标准，突出管理重点，增强企业所得税管理的针对性和实效性，进而达到对企业所得税税源实施有效控管的一种管理方法。企业所得税分类管理，可根据企业经营规模大小、财务制度健全与否、纳税信用等级高低以及所处行业等标准进行分类，区别情况采取有针对性的不同管理方式。

今年，市局要在调查研究的基础上，借鉴其他省市的成功经验，结合我市的实际情况，制定《企业所得税分类管理办法》，拟按以下方法对企业进行分类：

一是按企业经营规模和财务制度健全与否分别采取查账征收和核定征收方式。对帐证不健全、核算水平低或者无能力核算、有《税收征收管理法》第三十五条规定情形的中小企业一律采取核定征收办法。核定征收方式是企业所得税分类管理的重要内容，核定征收工作是否到位，质量如何，影响企业所得税的管理水平，各局要在现有的基础上加大核定征收工作的力度。根据我市经济的发展和变化，近期市局将对《哈尔滨市地方税务局核定征收企业所得税（暂行）实施办法》规定的应税所得率在国家税务总局规定的幅度内予以调整。

二是在征收方式分类的基础上，按企业规模进行分类管理，即以企业年应缴企业所得税额、销售或营业收入额、资产总额等经济指标为标准，将企业分为重点纳税人和非重点纳税人，确定不同类型纳税人的管理重点。

三是对带有普遍性、社会广泛关注、征管难度大的行业，如房地产开发、建安企业及事业单位、社会团体等制定专门的分行业的企业所得税管理办法，堵塞管理漏洞。房地产开发、建安企业所得税管理以项目管理为主，通过对项目实施跟踪管理，适时掌握开发项目状态，对已完工的项目，及时督促按规定决算，准确申报缴纳企业所得税。事业单位、社会团体、民办非企业单位大多是行政单位脱钩改制形成的，纳税意识淡薄，管理难度大，要加强对其免税收入的管理，合理确定应税收入和免税收入支出项目的分摊比例。要加强对解散、撤销、破产企业的所得税管理，堵塞征管漏洞，制定并实施《企业清算所得税管理办法》，按照《税收征收管理法》的规定，明确税务部门参与企业的清算过程，清缴欠税和清算过程中产生的清算所得税等税款。

二、完善汇算清缴，提高汇算清缴工作质量汇算清缴工作是企业所得税管理的重要环节，也是对全年企业所得税征收管理工作的检验。国家税务总局按照“明确主体，规范程序，优化服务，提高质量” 的指导思想，制定了新的《企业所得税汇算清缴管理办法》。市局将进一步理顺和规范汇算清缴工作的程序和流程，采取有针对性的措施进一步提高纳税人自行申报质量，完善汇算清缴工作。各局要认真学习研究并宣传《汇算清缴管理办法》，明确纳税人是汇算清缴的主体，承担自行计算、自行调整进行纳税申报的法律责任；采取各种有效方法和形式，向纳税人宣传、讲解和辅导企业所得税的政策规定；在申报期内按规定及时完成各项审核审批工作和备案工作，以保证纳税人能够按时申报；加强对汇算清缴申报的评估和检查，确保汇算清缴工作的质量。

三、加强税基管理，有效防止税款流失税基管理是企业所得税管理的重要内容，核实税基是企业所得税管理的目标和核心，是完成企业所得税收入的重要保证。各局要高度重视核实税基工作，全面监控收入，规范税前扣除，有效防止税源流失。

核实税基，主要做好收入和税前扣除两方面的管理工作：

一是加强收入的核实工作。按照现行税收政策规定，企业的收入总额是指企业的全部收入，不论是应税收入、还是免税收入，首先必须纳入收入总额。要把企业的收入全部纳入税收监控的范围，逐项核实应税收入和免税收入，对任何一项收入免税都必须有相应的政策依据。

二是加强税前扣除项目的核实工作。核实税基重点是核实税前扣除项目，审核成本、费用、损失的真实性、合法性、准确性，对企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。要了解掌握企业生产经营的全过程，对税前扣除项目的异常变化进行审核，加强对纳税调整项目的审核，提高扣除项目的准确性。对没有进行纳税调整的企业进行重点审核，严格执行企业所得税税前扣除政策，杜绝侵蚀税基的违法行为，有效防止税款流失。按照“严格审批，管理规范，权责对称，公开透明”的原则，加强、规范企业所得税税前扣除项目的审批工作。改变重事前审批、轻事后管理的状况，加强企业所得税审批项目的跟踪管理与监督检查，实现审批和检查的有机结合。对已取消的弥补亏损等后续管理项目一律停止审批，严格按规定加强后续管理和监督检查，防止因取消审批而疏于管理。

四、强化纳税评估，进一步提高征管水平纳税评估是税源管理的一个基本环节，也是加强企业所得税管理的一项主要工作。各局要高度重视，认真学习国家税务总局《纳税评估办法》，研究把企业所得税的纳税评估引入汇算清缴工作。要通过项目评估、整体评估或分行业评估等多种形式开展企业所得税纳税评估，积极运用信息化手段提高企业所得税纳税评估的质量和效率，也可通过人工计算、定性定量分析、人机结合等方式选择企业所得税重点纳税人逐步开展纳税评估，积极探索企业所得税的纳税评估办法，为我局全面开展纳税评估做好准备。

五、建立定期分析制度，加强收入分析，强化税源管理收入分析工作是税源管理的关键和首要环节，也是重要的基础环节。企业所得税收入分析是准确判断收入形势、掌握企业所得税收入进度、及时发现组织收入工作中存在的问题、推进企业所得税科学化、精细化管理的一项重要工作。按照国家税务总局和省局的要求，企业所得税要按月进行收入分析，按半年、全年进行收入的弹性分析，分行业、分类型分析比较企业所得税收入增减幅度与税收收入增减幅度，企业所得税收入增减额占税收收入增减额的比重，企业所得税增幅与企业利润总额增幅的比值（弹性系数）。

通过收入分析，了解税源分布情况及增减变化的原因，发现征管的薄弱环节，为强化管理和上级决策提供依据。各单位要注意分析的时效性，按市局要求及时报送收入分析材料。

二○○六年四月六日