国际税收 | 纳税人如何通过告知承诺简化办税

福建政策君

自2021年7月1日起，有三项涉及国际税收业务的税务证明事项实行告知承诺制，听圆脸的税务小姐姐给你细细说来哒~
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为深入贯彻党中央、国务院关于持续开展“减证便民”行动重大决策部署，落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》和国办印发的《关于全面推行证明事项和涉企经营许可事项告知承诺制的指导意见》，持续深化“放管服”改革，优化税收营商环境，根据2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”安排，结合深入开展党史学习教育，国家税务总局决定对部分税务证明事项实行告知承诺制。

圆脸小姐姐，哪些税务证明事项可以适用告知承诺制呢？

涉及国际税收业务有三种：

证明名称	证明用途
分支机构审计报告	企业取得境外分支机构的营业利润所得，申报抵免境外所得税收。
企业在境外享受税收优惠政策的证明或有关审计报告	企业申报享受税收饶让抵免。
相关部门核准企业股权变更事项证明资料	纳税人办理非居民企业股权转让适用特殊性税务处理手续。

可以适用境外(包括港澳台地区，以下同)所得税收抵免的纳税人包括:
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(1)根据企业所得税法第二十三条关于境外税额直接抵免和第二十四条关于境外税额间接抵免的规定，居民企业(包括按境外法律设立但实际管理机构在中国，被判定为中国税收居民的企业)可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。
(2)根据企业所得税法第二十三条的规定，非居民企业(外国企业)在中国境内设立的机构（场所）可以就其取得的发生在境外、但与其有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免。
适用告知承诺制的仅限于企业的境外分支机构审计报告哈
可以适用税收饶让抵免的纳税人包括：
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居民企业从与我国订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得所得，并按该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。
可以适用非居民企业股权转让特殊性税务处理的包括：
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企业发生涉及中国境内与境外之间(包括港澳台地区)的股权和资产收购交易，除应符合《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：
(1)非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年(含3年)内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；
(2)非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；
  (3)居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资；
  (4)财政部、国家税务总局核准的其他情形。

我是必须进行承诺，还是可以自愿选择呀?

当然是可以自愿选择的啦~如果选择适用告知承诺制办理的，税务机关不再索要该事项需要的证明材料，并依据书面承诺办理相关税务事项；如果不选择适用告知承诺制的，则应当提供该事项需要的证明材料。

O啦，我选择告知承诺该怎么做呢?

可向税务机关索要纸质或下载电子形式的《税务证明事项告知承诺书》格式文本，该文书的第一部分“税务机关告知事项”一次性告知纳税人证明义务及证明内容、承诺方式以及不实承诺的法律责任，你在该文书的第二部分“纳税人承诺”中勾选或简要填写必要的承诺内容，签字盖章确认即可啦~
税务证明事项实行告知承诺制不只上述三项哦!如果你想了解的更加全面，请长按识别以下二维码。

链接：《国家税务总局关于部分税务证明事项实行告知承诺制 进一步优化纳税服务的公告》（国家税务总局公告2021年第21号）




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出品：泉州税务
文案：开发区税务
编排：台投税务