感受税收之暖

税收杂志

税收关乎民生，从提高个人所得税基本减除费用标准到推出六项专项附加扣除，个人所得税的一系列改革引发社会热烈反响；近年来小微企业的减税幅度不断加大，在获得了真金白银实惠的同时，也感受到了税收温度；在国际经济形势愈发严峻的情况下，税务部门通过“放管服”等一系列改革，不断优化营商环境，为企业注入创新发展、转型升级的“税动力”……在这个瞬息万变的时代，税收的暖流，汩汩流淌。
让生活压力小一点
小鹏和小苗是一对“85后”夫妻。今年是他们来北京的第10年。小鹏就职于一家新兴的互联网公司，小苗是一名公务员，小两口有一对可爱的女儿，已相继步入校园。夫妻俩每天忙忙碌碌，对生活充满希望。
2019年，新个人所得税法开始实施，“专项附加扣除”走入大众视野。每年年初，小两口都要合计如何分配专项附加扣除项目，才能最大限度享受税收优惠。“房贷和子女教育的专项扣除都给你吧，你的税率都到35%了。”小苗计算着。两个孩子都满3岁，可以按每个月2000元标准扣除，一年就是24000元；两个人的首套住房在还贷，利息支出可按1000元的标准扣除，一年就是12000元。以此计算，可以少缴税12600元。
不仅如此，小鹏在2020年还考取了健康管理师的职业资格。按照规定，可在取得证书的当年按3600元的标准进行扣除。在2020年度的汇算中，这个证书为小鹏带来了退税1260元的额外“红包”。
明年，小鹏的父母也将满60岁。在赡养老人方面，由于小鹏是独生子女，可以按照每月2000元的标准进行扣除，算下来全年可以再增加24000元的专项附加扣除，预计能省下8400元的税款。
“六项专项附加扣除，我们已经享受到其中三项。算下来，一年我可以省下1 万多元的税款，负担真是减轻了不少。”小鹏说，“这都是个人所得税改革给我们带来的实实在在‘大红包’。明年我的薪资上调后，减税效果还会更加明显！”
个人所得税改革中的专项附加扣除为以家庭为单位的纳税人缴费人带来了减税红利，而年度汇算则惠及许多新兴业态的从业者。
电商直播行业在2020年迎来大暴发，钱先生就是众多主播中的一员。由于他是一名自由职业者，加之主播行业收入弹性大的特殊性，2020年，其中一个月出现了取得劳务报酬收入134549.86元，当月缴纳税款36055.96元，税率高达40%。但其他月份收入很不稳定，一些月份只有几千元甚至几百元，全年收入总计158384.72元。
钱先生在进行个人所得税汇算时，提出了自己的疑问。针对钱先生提出的问题，国家税务总局天津市中新生态城税务局经过测算后，钱先生的全年综合税率为 10%，最终退税35838.53元。
“综合全年收入进行汇算之后，解决了我收入弹性大带来的多缴税款问题。”钱先生说，“税务部门服务好、效率高，为我省下了全年收入的20%还多。我要给税务部门一个大大的赞！”
让小微企业“活”起来
小微企业是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉。2021年政府工作报告中明确提出，要优化和落实减税政策，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元，对小微企业和个体工商户应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。
持续加力的小微企业税收优惠政策激发出小微企业源源不断的活力。在新疆维吾尔自治区昌吉市阿什里乡二道水村叶斯力民族刺绣专业合作社展厅，52岁的玛依努尔深情凝视着一件件绣品。

昌吉市税务干部实地走访叶斯力民族刺绣专业合作社，开展税惠政策辅导。
玛依努尔出生在一个哈萨克族刺绣世家，从小心灵手巧，她的绣品色彩鲜明，一针一线有章有法。2014年，玛依努尔被认定为昌吉市非物质文化遗产项目哈萨克族刺绣的代表性传承人。为了让民族刺绣“走出去”，提高知名度，玛依努尔在税务干部的帮助下成立了“叶斯力民族刺绣专业合作社”。
2020年的新冠肺炎疫情使绣品严重滞销，玛依努尔的信心受到打击。“好在税务干部及时上门，不仅为合作社畅通产销链，还为刺绣合作社精准辅导普惠性税收减免、支持复工复产等优惠政策。”叶斯力民族刺绣专业合作社在减税政策的支持下渡过了难关，玛依努尔的眼神中溢满感动和感谢。“一路走来，税务干部和减税政策始终相伴。2020年虽然收入减少，但是合作社享受了增值税、企业所得税及各项附加税费减免共计16000余元，这对我们小微企业来说是一笔可观的收入。”
截至2021年7月，叶斯力民族刺绣专业合作社的销售收入达到了21万元，享受税收优惠减免9000余元。国家的一系列减税降费政策，为他们带来了真金白银的红利，有力保护和促进了哈萨克族刺绣技艺的传承和发展，也让玛依努尔有信心当好民族文化传承人。
四川锦官城文化旅游有限公司（以下简称“锦官城公司”）成立于1998年，是一家以老成都“锦官城”的城市历史文化为背景开发文化旅游原创产品的小微企业，2012年被列入省政府首批重点文化企业。公司以南方丝绸之路文化为背景设计生产的各类旅游纪念品、特色服饰、蜀锦蜀绣和特色商品一直深受海内外游客喜爱，也是本地人赠送“伴手礼”的优选。
2020年，新冠肺炎疫情突如其来，产品销量暴跌，企业经营面临巨大压力。“在困难时刻，一系列税收纾困解难政策，送来了‘及时雨’。税务干部及时通知、辅导我们申报，我们从心底感觉到了温暖。”锦官城公司法定代表人刘汉森说。这一年，锦官城公司减免增值税、印花税、各项附加税及残疾人就业保障金等税费共计25000多元。
“国家的税费优惠支持，让我们更有底气开展创作和研发，让古蜀的文化记忆、让灿烂的成都文化在今天绽放。”刘汉森介绍，今年“两会”出台的“增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”政策执行期限的延长让企业在第二季度新增税收减免1.3万余元，新出台的、延续实施的和延长执行期限的各项优惠政策给我们这些小微企业再次“输血”。2021年市场回暖后，锦官城公司的销售额也慢慢上去了，截至2021年7月，锦官城公司销售收入达到了142.32万元，享受税收优惠减免27500元，经营态势良好。
让企业发展跑出“加速度”
党的十九大以来，党和国家通过“减税降费”减轻企业负担、推动产业转型升级、激发市场活力，让企业在“放水养鱼”的环境中勇攀发展新高度、打开发展新阶段。
中银（宁波）电池有限公司（以下简称“中银电池”）是国内最大的碱性电池生产企业，拥有全球首条无人智能电池生产线，旗下有“中国品牌500强”“中国驰名商标”“出口免验产品”——双鹿电池。一度因受疫情影响，企业出口货物迟滞导致资金周转困难。
“多亏税务部门及时出台‘非接触式’办税缴费举措，2020年初，从申请退税到 786万元退税款到账，不到两个工作日，解了企业的燃眉之急。”中银电池财务负责人俞超英介绍，2020年双鹿电池等产品销量再创新高，同比增长13.06%。
2018年以来，中银电池年均出口销售额8.5亿余元，年均出口退税额近5000 万元，落实研发费用税前加计扣除超1亿元，高新技术企业税率优惠近6000万元……减税降费让企业“轻装上阵”。
2021年制造业的研发费用税前加计扣除比例从75%提升到100%的政策，进一步提升了企业投入研发的积极性，预计仅此一项，中银电池就可多享受180余万元的政策“大红包”。“我们一定积极响应国家号召，更好地发挥创新主体作用，为中国制造业发展、产业结构优化贡献企业责任。”俞超英如是说。
税收优惠政策的精准落实，有效助力企业降成本、创收益，加快动能转换，极大提升了企业创新发展的速度。北京国家会计学院教授李旭红表示，减税降费为科技创新发挥乘数效应，激发企业科技创新活力。
技术创新，永远是推动产业发展的动力源。走进长城汽车股份有限公司（以下简称“长城汽车”）徐水分公司总装车间，隆隆的机器声不绝于耳，小型无人运输车来回穿梭，一辆辆崭新的WEY系列车型顺序下线。“这里总装一辆车仅需80秒钟，全天生产任务保持在350辆左右。”车间行政主管张军介绍，该车间采用了智能技术，大大提高了精准度和效率。
“我们公司非常注重研发，去年疫情期间，最早复工复产的就是研发部门。”长城汽车技术管理部王晓广介绍，长城汽车始终坚持“过度投入、精准研发”，2018至 2020年研发投入总额超过130亿元，呈逐年递增趋势。不久前，长城汽车发布的“2025战略”中，提出未来5年累计研发投入达到1000亿元的目标。
长城汽车副总裁、财务总监李红栓表示，汽车研发是资金和技术密集项目，没有持续的资金供应和人才支撑，难以持久。税收优惠政策落地、税额减免，给企业发展带来了信心和力量。
“减税红利越大，研发投入越多，高质量发展就越有底气！”长城汽车税务经理齐晓晨算了一下今年上半年的研发账：企业享受研发费用税前加计扣除减免金额近 1.96亿元，同比增加约1.5倍。同期，企业投入研发费用也有所增长。不仅如此，长城汽车旗下共拥有7家高新技术子公司，自2010年被认定为高新技术企业以来，享受15%的企业所得税税率优惠政策，累计税收减免已超过44亿元。
2021年1至7月，长城汽车累计销量达70.98万辆，同比增长49.9%。其中，海外市场销量7.41万辆，同比增长176.2%。持续的研发投入在为长城汽车提供发展强劲动力的同时，也为其由“制造”向“智造”升级提供了坚实基础，更好地助力企业“走出去”，提升民族品牌竞争力。
“税收取之于民、用之于民、造福于民。”这句耳熟能详的话语里，有着以税收之力服务民生、助力发展的质朴道理。从千家万户收获减税红利时的由衷笑意、到小微企业熬过“寒冬”时的舒心安然、再到企业创新突破发展带来的振奋人心……这些都是对税收最大的肯定。
来源：《中国税务》2021年第10期
《中国税务》记者 徐荪童 李 婧