汤继强：一场关乎国家治理体系和治理能力现代化的深刻变革

税收杂志

税收，一头连着“政”，一头连着“民”。此次税收征管改革既是顺应纳税人缴费人期盼的民心工程，又是服务国家治理现代化的制度建设，更是推进新发展阶段税收现代化的重大举措。

西南财经大学中国金融研究中心教授 汤继强
党的十八大以来，我国在税收征管方面经历了三次大的变革。2015 年中办、国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》推进的是国税地税“合作”；2018年中办、国办印发的《国税地税征管体制改革方案》实施的是国税地税机构“合并”；2021 年中办、国办印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，其特征可概括为“合成”，是执法、服务、监管的系统优化，是业务流程、制度规范、信息技术、数据要素、岗责体系的一体化融合升级，也是税收征管制度在实践中不断探索和调整的成果。
当前，我们正面临中华民族伟大复兴战略全局和世界百年未有之大变局。在充满挑战的国际环境中，加快构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局的背景下，科学分析和看待深化税收征管制度改革的重要意义，是进一步提高税收服务中心和全局能力的重要前提。
深化税收征管改革
是民心工程
“十四五”时期是我国全面建成小康社会、实现第一个百年奋斗目标之后，乘势而上开启全面建设社会主义现代化国家新征程、向第二个百年奋斗目标进军的第一个五年。“十四五”规划中明确提出，建立现代财税金融体制是全面深化改革，构建高水平社会主义市场经济体制的重要内容。我们一直在不断改革完善优化健全各项制度。比如税收制度，充分体现了我国的制度优势和民本情怀，仅2020 年我国就新增减税降费超过2.5 万亿元， 同时，为399 万户纳税人办理延期缴纳税款292 亿元，实现90% 的涉税事项、99% 的纳税申报业务可网上办、线上办、掌上办，充分发挥增值税发票等税收大数据优势，服务各地决策和市场主体发展。自2014 年起国家税务总局连续8年开展“便民办税春风行动”，税务部门累计推出了39 类147 项系列创新服务举措，精简了50% 以上的报送资料、25% 以上的纸质表证单书，实现了95% 以上的税收优惠事项“免备案”……有力服务了国家发展大局。
税收，一头连着“政”，一头连着“民”。此次税收征管改革既是顺应纳税人缴费人期盼的民心工程，又是服务国家治理现代化的制度建设，更是推进新发展阶段税收现代化的重大举措。
深化税收征管改革
服务国家治理现代化
在改革过程中，税收征管对监管、服务、技术、制度等环节的要求越来越高，各要素高度融合，将更好地服务国家治理现代化， 推进税收事业科学发展。
通过对税收数据进行收集、分析，精确反映社会经济活动以及不同区域、产业、企业的发展情况，能够协同各个部门对社会经济活动进行高效管理。无论是对经济行为的预测，还是政策目标的预期，都将更加贴合实际。
强化国际税收合作，不断完善“一带一路”的税收征管合作机制，有力促进我国更高水平对外开放。通过“一带一路”税收征管合作机制的不断完善，形式的不断创新，为国际贸易活动提供便利，聚力国内国际双循环新发展格局，提升我国的国际影响力。
健全的税收制度能够优化营商环境。深化税收征管改革对企业影响显著，直接或间接影响到企业的生产活动，由此对经济运行产生影响。税收征管制度是营商环境重要组成部分，法制、高效、便捷的征管制度能够优化营商环境，不仅可以支持本地企业的良好发展，也可以吸引其他地区的高质量企业，实现良性循环，激发市场活力，推动经济发展。
深化税收征管改革
进一步提升税收治理水平
智慧税务加强对数据资源的深挖细掘、智能分析和融合共享，可以提升税收治理现代化水平。纳税数据信息的共享、流动，既可以降低每个环节的信息收集成本，提高系统的运行效率，也能够为多环节协同工作提供基础层面支持。
数字化、智能化的税收体系可以提高税收系统的运转效率，简化办税流程，减少纳税人缴费人重复报送资料，减少纳税缴费次数和时间，从而降低交易成本、提升纳税人缴费人的满意度。
数字化、智能化的税收体系可以根据数据为纳税人画像，从而可以提供更加个性化的服务，满足个性化的需求，极大便利纳税人缴费人办税缴费。
数字化、智能化的税收体系可以为经济社会平稳运行提供助力。通过税收大数据匹配上下游企业，扩大企业的经营网络，推动企业间互帮互助、合作共赢，保障产业链、供应链安全稳定，同时满足供给端和需求端的经营需求，推动经济高质量发展。
深化税收征管改革
提高多部门监管能力和
风险应对能力
税收征管改革提出打造规模大、类型多、价值高、颗粒度细的税收大数据，在技术上为宏观经济风险研判提供了强有力的支撑。智慧税务结合数字化技术实现从“以票管税”向“以数治税”精准监管的转变，通过大数据、云计算、人工智能等技术，利用增值税发票等数据，持续跟踪分析企业销售和全国经济运行情况，对纳税人行为精准分析，提供有效的风险提示，精准打击各类涉税违法犯罪行为，提高各个部门的风险防范能力。
利用大数据技术能够对信用风险进行防控。大数据技术能够准确收集记录企业和个人的纳税活动，再通过智能化分析对信用风险进行预警。利用大数据收集到的底层数据进行分析能够更加准确进行信用评级等，并在降低监管成本的情况下对信用风险进行有效监管和防控，形成良性的运行机制，提升整个社会经济活动的信用水平。
深化税收征管改革
促进税收法制健全
法制也是营商环境的重要部分。《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出要准确把握一般涉税违法与涉税犯罪的界限，做到依法处置、罚当其责。对隐瞒收入、虚列成本、转移利润等逃避税行为，提出要加大依法防控力度，这也提高了对执法的要求。通过税收征管改革建立现代化的税收征管体系，能够精准分析出涉税违法犯罪线索，进一步提高执法准确度。
良好的税收执法环境能够规范纳税主体的行为，营造一个公平的税收秩序，保障税收数据和信息的使用安全，为企业提供一个良好的营商环境。但是税收法制也要宽严相济、法理相融，过于粗放的制度可能会产生反作用。类似“首违不罚”等制度给税收法制增加了弹性范围。有“温度”的执法在一定程度上促进更高质量、更有效率、更加公平、更可持续、更为安全的发展。
  来源：《中国税务》2021年第5期