收藏 | 解锁一张机票背后的税收知识点

税收杂志

许多财务人员经常会收到公司员工提供来的机票，而一张机票背后会涉及哪些税收知识呢？今天为大家盘点一下。
基本知识点
员工出差取得的国内航空机票，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
举个例子
员工提供的机票金额900元，燃油附加费50元，民航发展基金40元，同时还附上了一张金额45元的改签费增值税普通发票，该如何抵扣进项税额？
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）相关规定，航空旅客运输服务计算进项可抵扣税额仅包括票价和燃油附加费。允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证，除增值税专用发票外，只限于增值税电子普通发票，和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。
因此可抵扣进项税额=（900+50）÷（1+9%）×9%=78.44元，民航发展基金和改签费增值税普通发票不得抵扣进项税额
热点问答

1.员工出国出差取得的国际航空机票进项税额可以抵扣吗？
答：不可以。只有国内旅客运输才可以抵扣进项税额，国际运输适用零税率或免税，相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。
如果员工是取得在国内转机然后再离境出差的联程机票，那么就国内转机部分的机票可以计算抵扣进项税额，对于国际段的机票则不能计算抵扣进项。

2.员工报销时只提供了登机牌，可以作为抵扣凭证吗？
答：不可以。39号公告规定：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可以抵扣进项税额。因此，仅仅取得登机牌的不能抵扣进项税额.值得注意的是，由于目前机票可以退票，且部分航空公司不收回原机票，导致企业在报销时，仅凭行程单无法判别乘客是否实际购买旅客运输服务，为了防止退票再报销的情况，建议企业在员工报销机票时，除了要求提供行程单外，还要提供登机牌。

3.有两位员工在网上订票平台代订机票，报销时提供了一张税率为***的增值税普通发票，另一位员工提供了一张税率为6%的增值税普通发票，可否抵扣进项税额？
答：不可以。这两张发票不属于合规的抵扣凭证，不能抵扣进项税额。

4.公司准备购买20张“上海—三亚”往返机票，用于奖励公司优秀员工团队。请问购票支出对应的进项税额，公司能否从销项税额中抵扣?
答：按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)第二十七条第(一)项规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司用于奖励员工的20张机票，属于集体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。
来源：上海税务微信公众号