新战法溯源 三收网擒“狼”

税收杂志

2019 年 1 月中旬，国家税务总局四川省税务局稽查局接到国家税务总局稽查局下发的“虚开案源”信息后，迅速开展分析研判并成立省、市（乐山）税警联合专案组。

2019 年 1 月 29 日，国家税务总局乐山市税务局和当地公安部门同步立案，代号“1.29”专案。历时 165 天，专案组寻线追踪，辗转成都、安庆、武汉、海口四地，先后发起三次收网行动，成功破获全国首例高仿税控开票软件虚开团伙案，共查获两款高仿税控开票软件，以及利用这两款高仿税控开票软件开具的假发票数据30 多万条，假发票金额 300 多亿元，抓获犯罪嫌疑人 11 名。此案被公安部列为 2019 年全国十大税案之一。

物联网卡藏踪迹
境外储存现“冰山”



根据“虚开案源”线索，该虚开团伙涉嫌虚开金额 2.1 亿元，涉嫌虚开企业 46 户。专案组第一时间将线索提到的开票地址等信息录入四川省税务系统自主开发的“发票天眼系统”进行追踪。然而，这次“天眼”却“失明”了，无法追踪到虚开分子的准确定位。原来，虚开分子使用的是物联网卡（编者注 ：只面向企业发售的不记名网卡，多用于智能设备的互联）上网，专案组要在闹市区找到虚开分子藏身窝点，无异于大海捞针。

专案组不得不另寻突破口。通过相关更为先进的信息化战法，专案组很快定位开票窝点小区位置，并联合公安部门对窝点小区展开全天候布控。通过对数百条电话信息比对，专案组成功锁定犯罪嫌疑人的真实电话和微信号码，并在微信聊天记录中截获一段视频，最终锁定了开票窝点的准确位置。

2019 年 3月 26日，第一次收网。

专案组当场抓获犯罪嫌疑人李某峰、张某回等 4 人，审问后，税警双方立刻行动，捣毁同小区另外 3 个虚开窝点，并查获一大批虚开发票的物证。

在虚开窝点现场，李某峰为检查人员现场复盘了虚开过程。李某峰打开一个名为“HC”的增值税开票软件 ， 但并没有插入税控盘或者金税盘，而是插入了一个红色的计算机加密锁，接通网络就可以在线开具假发票。办案人员立即对作案电脑进行数据镜像复制，发现“HC”软件具有多个票种开具、外挂电子印章、远程安装运维等特点。

专案组继续深挖，扫描现场开具假发票上的二维码，居然自动跳转到“全国增值税发票查验平台”界面。“明明是假票，为啥就能扫描成真票呢？”办案人员马上将该网址发给公安机关网侦人员，发现查验平台的服务器地址位于境外。这就意味着，虚开分子无法攻破防伪税控开票系统，就“绕道”在防伪税控系统之外搭建了一套高仿税控开票系统。至此，一款在线开具、境外服务器存储、网上山寨平台查验的特大高仿税控软件虚开发票案终于露出了“冰山一角”。


科技手段固铁证
斩草除根擒“原凶”



经审讯，李某峰小学肄业，并没有能力开发高仿税控开票软件。通过数据恢复，办案人员发现了一段李某峰的 QQ 聊天记录，一个名为“天幕下的饿狼”的人曾远程指导李某峰安装了“HC”软件。那么，这个“天幕下的恶狼”是否就是软件开发者呢？

专案组对涉案服务器持续进行监控。为防止数据灭失，经批准，专案组通过科技手段成功提取了境外服务器上的假发票数据 30 多万条，金额达 300 多亿元，受票单位和个人遍及全国。

2019 年 5 月中旬，专案组监控到有人通过远程指令对境外的服务器进行了维护，发出维护指令的计算机地址位于安徽省安庆市。经查，软件维护人员方某平正是“天幕下的饿狼”。通过进一步分析其经营模式、运维团伙的架构，专案组最终锁定方某平团伙 6 名成员。

2019年 6月 2日，第二次收网。

专案组前往安徽省安庆市，摧毁以主犯方某平为首制作、贩卖、运维“HC” 的 6 人开票软件犯罪团伙。在收网现场，方某平在办案人员破门瞬间删除了境外服务器上的数据，企图毁灭罪证。但专案组早已证据在握。

据方某平供述，他也没有独立开发软件能力，“HC”软件是网上购买“CX”软件源代码进行改造而成的，这个人的 QQ名叫“诚信合作”。专案组寻线追踪，很快锁定了高仿税控开票软件源代码编写者——位于湖北省武汉市的刘某杰。

2019 年 7 月 13 日， 第三次收网。

专案组成功抓获刘某杰，并在其随身携带电脑内查获高仿税控开票软件的源代码。从刘某杰设在境外的服务器上成功提取“CX”软件虚开假发票数据 1 万多条，金额达 6 亿多元。

至此，这起高仿税控开票软件的全产业链条犯罪团伙被彻底摧毁。





案例启示
人民法院已依法追究刘某杰、方某平等人的刑事责任，但制售高仿税控开票软件的情况依然严峻，危害十分严重。本案中，不仅呈现出虚开智能化、信息网络化、手段多样化，还凸显了发票管理中的一些问题。结合本案，笔者提出以下建议 ：

一是尽快完善发票监管的相关制度。建议尽快修改发票管理办法，增加电子发票相关内容，借助“一户式”数据归集改革，加强第三方数据共享，强化税收风险管理的情报信息支撑。

二是大力提升发票监管的信息化水平。探索利用区块链技术集成发票查验功能，防范假软件、假查验，借助发票电子化改革，将电子普通发票也纳入稽核比对系统，经勾选的电子普通发票才能税前列支和入账报销。

三是对违法行为保持严打态势。既要严厉打击制售假软件及利用假软件开具发票的行为，又要严惩恶意接受假发票行为，遏制买方市场。对涉案企业坚持上下游一起检查、一并处理，既要追缴税款，又要行政处罚，涉嫌犯罪的依法移送相关部门，以此构建全链条的打击发票虚开虚受的工作机制。

  来源：《中国税务》2021年第3期 作者：唐德友 姜富春