刘尚希：摸索建立基于数字化的新税制

税收杂志

政府工作报告在未来五年的发展目标中提到，要加快数字化发展，建设数字中国。可以预见的是，数字经济占GDP比重会不断提高。

全国政协委员、中国财政科学研究院院长刘尚希在接受21世纪经济报道记者专访时表示，随着数字经济的发展壮大，税收与税源背离问题加剧，各国都在探讨数字税的问题，我国也需要摸索基于数字化的新税制。
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记者：市场很关注数字经济的话题，你近期提到，我们需要一套基于数字化的新税制理论，什么是基于数字化的新税制？

刘尚希：数字革命对人类经济社会带来深刻影响，不仅影响企业组织架构，对相关法律、制度和现有的科层架构也可能带来颠覆性改变。现在主要的税种是建立在工业经济的基础之上，未来无论是税收征管、税种、税基等，可能都需要进行适应性的改革。

互联网平台经济的特点，是超越了工业经济下的物理时空限制，在任何只要能接入互联网的地方、一天24小时任意时间都可以下订单，都可以购买相应商品或服务。

随着数字经济、平台经济不断发展壮大，会带来一个税收上的问题，税收的征收究竟应该是在生产地还是消费地？当然，虽然在工业经济的基础下，也存在税收与税源背离的问题，但互联网经济加剧了这个矛盾。

因为只要在互联网平台上就可以交易，像美国的一些大互联网平台，在美国就可以针对全球进行销售，这些平台不需要到国外去设立实体机构，这些公司的税自然也不会交到国外，这会产生税收分配上的问题。

同样地，在一个国家之内也面临这样的问题，比如发达地区有个数字平台，可以向全国销售商品、提供服务，税收该怎么在不同地区间分配呢？在数字经济不断发展的当下，我们的传统税制受到的冲击越来越大。

世界各国都在探讨数字税，所谓“数字税”，可以理解为一个税类，也可以说是一个税种，或者是一种税收措施。大家都在基于数字经济快速发展，国与国之间数字贸易快速增加而采取一些新的税制改革措施，世界各国都在摸索，我们也要跟上相应的步伐。

当然，基于数字经济的新税制，需要不断摸索，很难一下子就设计出来。

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记者：也就是说，在国内通过互联网平台下订单，究竟是在销售端征税还是在消费端征税？是不是平台的总部在哪里税收就该交到哪里？
刘尚希：现在的确是平台总部在哪里，税就交到哪里。

我国人口多、网民多、市场大，互联网平台经济成长速度非常快。过去，一个企业变成大企业或者跨国公司，可能要几十年的时间，现在依托互联网，平台公司短短几年时间就可以成长为一个大型公司甚至跨国公司。

随着这些互联网平台公司的快速成长，会带来可观的税收收入。这些税收实际由谁提供？其实是由分散在全国的购买者提供的。这样各地政府都会争相鼓励平台企业将总部设在当地，甚至可能会采取一些限制性的措施，这样会有碍国内大循环的实现。当然，现实是有些地方会要求，这些互联网平台公司需要在当地设立子公司，设立法人机构，才能在地方开展相关服务。

基于数字化的新税制，会涉及很多利益分配的问题。

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记者：基于数字化的新税制，当前可以从哪些地方着手？
刘尚希：当前能先行着手的是税收征管，利用现有数字技术，完善税收征管能力，比如我国税务部门的金税工程，在不断迭代升级。借助数字技术，税收征管模式在不断转型，比如以前针对自然人的征税很困难，税务机关也难以掌握家庭房产财产情况，现在针对自然人收入和财产的征税技术在不断完善。

当然，基于数字化的新税制，如同数字革命一样也是一个渐进的过程，摸索的过程会很漫长。正如同我们尚未完成工业革命，就已经进入数字革命，工业革命和数字革命是交叠在一起。所以，现在也很难按照理想化的状态，去设计一个全新的基于数字化的全新税制体系，而是在不断摸索中形成的。

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来源：21世纪经济报道