《国际税收》2021年第9期精彩内容预告（上）

时代税客

  
  本微信公众号近期将陆续推送《国际税收》2021年第9期的文章，欢迎读者们持续关注。
以下为本期部分精彩内容预告，让我们一睹为快！
01
数字经济、价值创造和财富分配
——基于税收视角的分析
张志勇 励贺林
  内容提要：数字经济税收挑战的焦点是基于利润归属的征税权划分难题，从2013年延续至今的国际税改，虽已形成利润应在经济活动发生地和价值创造地征税的共识，但并没有建立可以支持国际税收规则适应全球商业环境变迁的基础理论体系。本文从税收角度认识数字经济、价值创造和财富分配这三个相互关联的命题，包括所得来源地与价值创造地、生产界限和对GDP的批评、数字经济的价值链和数据的权属与收益。本文认为，数据生产要素创造的财富应回馈社会公众，由G20和OECD领导的BEPS包容性框架下应对数字经济税收挑战的全球解决方案谈判走在了前面，为数字经济财富分配进行了探索和尝试，并且在这一进程中，国际税收治理正在由基于双边的协商模式转向基于多边的具有强制约束力的多边模式。
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02
助力高质量发展的税制体系改革
杨灿明
  内容提要：在高质量发展的背景下，税制体系的改革应着眼于落实新发展理念，推动国家治理体系与治理能力的现代化。本文立足于税制体系在推动经济实现高质量发展的过程中提供资金保障、助力创新驱动、优化发展环境、帮助抵御风险和均衡区域发展的五大功能定位，提出应从深化增值税和消费税改革、调整流转税税率、优化企业所得税和个人所得税制度，以及推动国际税收体系改革等方面推进税制体系改革。
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03
以有效提供地方公共服务为中心：
从健全地方税体系到健全地方政府融资体系
杨志勇
内容提要：健全地方税体系是建立现代财税体制的重要内容之一。围绕地方税体系主体税种的选择有许多争论，但现有的税种解决不了地方主体税种问题；消费地课税原则不能适应一国之内地方税体系健全的需要。健全地方税体系可以借鉴其他国家的做法，但必须走出中国道路。从根本上看，应以有效提供地方公共服务为中心，实现从健全地方税体系到健全地方政府融资体系的转变。
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04
税制结构的国际比较及中国选择
倪红日
内容提要：本文利用经济合作与发展组织（OECD）的税收统计资料，将109个国家的税制结构分为间接税为主、直接税为主、间接税与直接税双主体三种类型进行比较分析，认为难以对税制结构的优劣进行简单判断。在不考虑社会保险基金收入的情况下，中国现行税制结构以间接税为主体，未来优化税制结构应符合中国国情，结合多种因素综合考虑，兼顾"七个有利于"原则，通过适当降低间接税比重和提高直接税比重，最终形成双主体的现代税制结构。
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05
完善我国直接税体系的分析与思考
梁季 陈少波
内容提要：直接税是指税负较难转嫁的税种，由于其纳税人与负税人一致，因而强化税收调节、缩小收入及财富差距的作用明显。本文在对直接税进行明确界定的基础上，从国际比较视角对我国直接税占比变化、结构特征进行了分析。我国与世界其他主要经济体相比，直接税体系与当前经济发展阶段不相适应，结构性失衡问题凸显，个人所得税制度不完善且收入占比低，财产税结构不够合理，不利于优化收入及财富分配。健全我国直接税体系，应全方位提升直接税的职能作用，处理好直接税与间接税的关系、直接税占比提高与结构优化的关系，完善重点税制，尤其是完善个人所得税、尽快推出房地产税，构建面向自然人纳税人的征管制度体系，营造利于健全直接税体系的社会环境。
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●李腾蛟 王军 穆华磊：美国2020年度五大税案引发的思考
●许云程：授人以鱼，还是授人以渔？——浅析税收官方发展援助
●周炎元：合伙企业适用税收协定的国际规则比较与借鉴
●张智勇：苹果税收援助案的再思考
●石坚 费茂清 陆进：我国个人所得税年度汇算情况及国际比较
●励贺林 骆亭宇 姚丽：联合国协定范本12B条款的突破与局限
●李金艳：OECD支柱一蓝图创建全球性税制的法律挑战（下）
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●姜跃生：透视全球最低税的六个角度（下）
●姜跃生：透视全球最低税的六个角度（上）
●廖体忠：全球化与国际税收改革（下）
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